Iz sklopa - modula:
STATISTIKA
& INFO/Super rokovnik/Materialni predpisi/…
»PREDLOŽITEV
OBRAČUNA DDV IN PLAČEVANJE DAVČNE OBVEZNOSTI« – leto 2011
Pri predložitvi obračuna DDV in plačilu davčne obveznosti se upoštevajo
določila iz:
§
Zakona o davku na dodano vrednost (glej: Zakonodaja/Davki/DDV/ZDDV/Zakon
o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) – 87., 88., 89. in 77. člen),
§
Zakona o davčnem postopku (glej: Zakonodaja/Davki/Davčni postopek
in davčna služba/ZDavP/Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) – 45. člen).
ZDDV-1
87. člen
(vsebina
obračuna)
(1) Vsak davčni zavezanec mora davčnemu
organu predložiti obračun DDV, ki mora vsebovati vse podatke,
potrebne za izračun davka, za katerega je nastala obveznost obračuna, in za
odbitke, kakor tudi skupno vrednost transakcij v zvezi z obračunanim davkom in
opravljenimi odbitki ter vrednost vseh oproščenih transakcij.
(2) Poleg podatkov iz prvega odstavka tega člena
mora davčni zavezanec v obračun DDV za posamično davčno obdobje izkazati še
naslednje podatke:
a) skupno vrednost dobav blaga, brez DDV, iz 46.
člena tega zakona, za katere ja nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem
obdobju:
b) skupno vrednost dobav blaga, brez DDV, iz
tretjega, četrtega in desetega odstavka 20. člena tega zakona, opravljenih na
ozemlju druge države članice, za katere je nastala obveznost obračuna DDV v tem
davčnem obdobju, če se blago odpošlje ali odpelje iz Slovenije;
c) skupno vrednost pridobitev blaga znotraj Unije
ali transakcij, ki se tako obravnavajo, brez DDV, iz 12. in 13. člena tega zakona, ki so bile opravljene v Sloveniji in za katere je v tem davčnem obdobju
nastala obveznost obračuna DDV;
d) skupno vrednost dobav blaga, brez DDV, iz
tretjega, četrtega in desetega odstavka 20. člena tega zakona, ki so bile
opravljene v Sloveniji in za katere je v tem davčnem obdobju nastala obveznost
obračuna DDV, če se blago odpošlje ali odpelje iz druge države članice;
e) skupno vrednost dobav blaga, brez DDV,
opravljenih v Sloveniji, za katere je plačnik DDV davčni zavezanec v skladu s
4. točko prvega odstavka 76. člena tega zakona in za katere je nastala
obveznost obračuna DDV v tem davčnem obdobju;
f) skupno vrednost opravljenih storitev, brez
DDV iz prvega odstavka 25. člena tega zakona, za katere je nastala obveznost
obračuna DDV v tem davčnem obdobju;
g) skupno vrednost opravljenih dobav blaga in
storitev, za katere je prejemnik plačnik DDV v skladu s 76.a členom tega
zakona.
88. člen
(predložitev
obračuna DDV)
(1) Če ni s tem zakonom drugače določeno,
mora davčni zavezanec obračun DDV predložiti davčnemu organu do zadnjega
delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
(2) Davčni zavezanec mora predložiti obračun
DDV ne glede na to, ali je za davčno obdobje, za katero predloži obračun,
dolžan plačati DDV.
(3) Davčni zavezanec, ki opravlja transakcije
znotraj Unije, in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90.
člena tega zakona, mora predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca
po poteku davčnega obdobja.
(4) V roku iz prvega odstavka tega člena mora
obračun DDV predložiti tudi:
a) oseba, ki mora v skladu z 2. do 4. točko
prvega odstavka, drugim in tretjim odstavkom 76. člena tega zakona plačati DDV
namesto davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji;
b) pravna oseba, ki ni davčni zavezanec in
mora plačati DDV za pridobitve blaga znotraj Unije iz točke 2. a) prvega odstavka 3. člena tega zakona;
c) oseba, ki je identificirana za namene DDV,
in pridobi novo prevozno sredstvo znotraj Unije iz točke 2. b) prvega odstavka
3. člena tega zakona;
d) oseba, ki pridobi trošarinske izdelke
znotraj Unije iz točke 2.c) prvega odstavka 3. člena tega zakona.
(5) V primeru prenehanja identifikacije za
namene DDV je davčni zavezanec dolžan predložiti obračun DDV do zadnjega
delovnega dne naslednjega meseca po poteku meseca, v katerem je prenehala
identifikacija za namene DDV.
(6) Davčni zavezanec, ki mu preneha status
podjetnika ali zasebnika z dnem začetka postopka osebnega stečaja, mora
predložiti obračun DDV na način in v roku iz drugega stavka sedmega odstavka
tega člena.
(7) Davčni zavezanec, nad katerim je bil
začet postopek prisilne poravnave oziroma postopek likvidacije, mora predložiti
obračun DDV davčnemu organu v 20 dneh po poteku davčnega obdobja. Davčni
zavezanec, nad katerim je bil začet stečajni postopek, je dolžan predložiti
obračun DDV davčnemu organu najpozneje v 60 dneh po poteku davčnega obdobja.
(8) Ob končanju postopka likvidacije oziroma
stečajnega postopka mora davčni zavezanec predložiti obračun DDV na dan poteka
davčnega obdobja.
(9) V primeru smrti davčnega zavezanca mora
pooblaščenec za zastopanje ali pravni naslednik davčnega zavezanca ali skrbnik
njegovega premoženja, kot je določen v skladu z zakonom, ki ureja davčni
postopek, obračun DDV predložiti davčnemu organu v 60 dneh po smrti davčnega
zavezanca.
(10) Davčni zavezanec, ki prvič predlaga
obračun DDV, mora obračunu priložiti tudi seznam prejetih in izdanih računov,
ki so bili podlaga za sestavo obračuna DDV.
(11) Davčni zavezanec mora obračun DDV
predložiti v elektronski obliki.
89. člen
(davčno obdobje)
(1) Če ni s tem zakonom drugače določeno, je
davčno obdobje koledarski mesec.
(2) Za davčnega zavezanca, ki je v preteklem
koledarskem letu dosegel obdavčljiv promet blaga oziroma storitev v vrednosti
do vključno 210.000 eurov, je davčno obdobje koledarsko trimesečje, razen če
opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti rekapitulacijsko
poročilo iz 90. člena tega zakona.
(3) Za davčnega zavezanca, ki pridobi
identifikacijsko številko za DDV je, ne glede na vrednost pričakovanega prometa,
prvih 12 mesecev davčno obdobje koledarski mesec.
(4) Za davčnega zavezanca, ki nima sedeža v
Sloveniji, in za osebe iz četrtega odstavka 88. člena tega zakona je davčno
obdobje koledarski mesec.
(5) Za davčnega zavezanca nad katerim se
začne postopek prisilne poravnave, postopek likvidacije ali stečajni postopek,
se davčno obdobje konča na dan pred začetkom postopka prisilne poravnave,
postopka likvidacije ali stečajnega postopka.
(6) Ob končanju postopka likvidacije se
davčno obdobje konča na dan pred sprejetjem sklepa o razdelitvi premoženja
oziroma na dan pred sprejetjem sklepa o končanju postopka prisilne likvidacije.
(7) Ob končanju stečajnega postopka se davčno
obdobje konča na dan pred sprejetjem sklepa o končanju stečajnega postopka.
(8) V primeru smrti davčnega zavezanca se
davčno obdobje konča z dnem smrti davčnega zavezanca. Če se opravljanje
dejavnosti po smrti davčnega zavezanca nadaljuje, se davčno obdobje konča z
dnem prenehanja opravljanja dejavnosti tega davčnega zavezanca.
(9) Promet blaga oziroma storitev iz drugega
odstavka tega člena je promet, ki je izkazan v obračunih DDV za preteklo
koledarsko leto.
77. člen
(plačilo DDV v
državni proračun)
(1) Davčni zavezanec mora plačati DDV
v državni proračun najpozneje v roku, v katerem mora predložiti obračun DDV
iz 88. člena tega zakona.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena mora
davčni zavezanec v primerih iz tretjega odstavka 88. člena tega zakona
plačati DDV najpozneje zadnji delovni dan naslednjega meseca po poteku davčnega
obdobja, v primerih iz 88.a člena tega zakona pa v 8 dneh po poteku roka za
predložitev obračuna DDV.
(3) V roku iz prvega odstavka tega člena mora
plačati DDV tudi:
a) vsaka oseba iz 2. do 4. točke prvega odstavka,
drugega in tretjega odstavka 76. člena tega zakona;
b) pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, za
pridobitve blaga znotraj Unije iz 2. a) točke prvega odstavka 3. člena tega
zakona.
(4) V roku iz prvega odstavka tega člena mora
plačati DDV tudi:
– oseba, ki je identificirana za namene DDV in
pridobi novo prevozno sredstvo znotraj Unije iz 2. b) točke prvega odstavka 3.
člena tega zakona;
– oseba, ki pridobi trošarinske izdelke znotraj Unije
iz 2. c) točke prvega odstavka 3. člena tega zakona.
(5) Oseba, ki ni identificirana za namene DDV in
pridobi novo prevozno sredstvo, plača DDV na podlagi odločbe davčnega organa.
(6) Pri uvozu blaga se DDV plačuje, kot da bi bil
uvozna dajatev, razen v primerih, ko davčni zavezanec na podlagi dovoljenja
davčnega organa izkaže obveznost iz naslova DDV od uvoza v obračunu DDV.
(7) Davčni organ lahko izda dovoljenje iz
prejšnjega odstavka davčnemu zavezancu, ki v skladu s carinskimi predpisi vlaga
carinske deklaracije v drugi državi članici, za blago, ki se nahaja v
Sloveniji.
ZDavP-2
45. člen
(materialni roki)
(1) Začetka in teka rokov za izpolnitev obveznosti po tem zakonu ali po
zakonu o obdavčenju ne ovirajo nedelje in državni prazniki oziroma drugi dela
prosti dnevi v Republiki Sloveniji.
(2) Če je zadnji dan zakonsko predpisanega roka nedelja, državni
praznik ali kak drug dan, ko se pri organu ne dela, se izteče rok za
izpolnitev obveznosti s pretekom prvega naslednjega delovnika, če ni s
tem zakonom ali z zakonom o obdavčenju določeno drugače.
Pravna podlaga (po stanju na dan
01.01.2011):
§
Zakon o davku na dodano vrednost - ZDDV-1, Uradni list RS, št. 10/10-UPB2
in 85/10-ZDDV-1C.
§
Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2, Uradni list RS, št. 117/06,
24/08-ZDDKIS, 125/08-ZDavP-2A, 110/09-ZDavP-2B (01/10-popr.), 43/10-ZDavP-2C in
97/10-ZDavP-2D.
Opomba:
Glede državnih praznikov in dela prostih dni glej:
§
Zakon o praznikih in dela prostih dnevih v Republiki Sloveniji
- ZPDPD, Uradni list RS, št. 112/05-UPB1 in 52/10-ZPDPD-B.