Iz sklopa – modula:
ZAKONODAJA/Davki/Drugi
prometni davki/ZDMV/ …
ZAKON O DAVKU NA MOTORNA VOZILA
(neuradno
prečiščeno besedilo)
/ZDMV/
Uradni list RS, št.:
§
72/06-UPB-2 (11.07.2006),
§
09/10-ZDMV-C (09.02.2010; veljavnost od
24.02.2010; uporaba od 01.03.2010).
Datum
veljavnosti neuradno prečiščenega besedila:
|
od
24.02.2010 naprej
|
Datum uporabe neuradno
prečiščenega besedila:
|
od 01.03.2010 naprej
|
1. člen
S tem zakonom se uvaja obveznost
plačevanja davka od prometa motornih vozil.
2. člen
Prihodki od davka pripadajo
proračunu Republike Slovenije.
3. člen
Davek se
plačuje od motornih vozil iz tarifnih oznak: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703
24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 in 8703 90 ter iz tarifne oznake 8711, določenih
v carinski tarifi Evropske skupnosti, objavljeni kot Priloga I Uredbe Sveta (EGS)
št. 2658/87 z dne 23. julija 1987 o tarifni in statistični nomenklaturi ter
skupni carinski tarifi (UL L št. 256 z dne 7. 9. 1987, str. 1), zadnjič
spremenjene z Uredbo Komisije (ES) št. 179/2009 z dne 5. marca 2009 o spremembi
Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični
nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 63 z dne 7. 3. 2009, str. 1),
ki se dajo prvič v promet ali se prvič registrirajo na območju Republike
Slovenije.
4. člen
Zavezanec za obračunavanje in
plačevanje davka (v nadaljnjem besedilu: davčni zavezanec) je proizvajalec
oziroma oseba, ki pridobi motorno vozilo v drugi državi članici Evropske unije
oziroma uvoznik motornih vozil.
Oseba, ki pridobi motorno
vozilo v drugi državi članici Evropske unije, je vsaka pravna ali fizična oseba,
ki nabavi motorno vozilo v drugi državi članici Evropske unije in ga vnese v
Slovenijo, ne glede na to, ali je od tega vozila treba plačati DDV po
slovenskih predpisih ali ne.
Pridobitev motornega
vozila iz druge države članice Evropske unije za namene tega zakona pomeni
pridobitev blaga znotraj Skupnosti, kot je opredeljena v Zakonu o davku na
dodano vrednost (Uradni list RS, št. 117/06, 33/09 in 85/09; v nadaljnjem
besedilu: ZDDV-1).
Uvoznik iz prvega odstavka tega
člena je carinski dolžnik, določen v skladu s carinskimi predpisi oziroma
prejemnik motornega vozila.
Zavezanec za davek iz drugega
odstavka 3. člena tega zakona je kupec ali oseba, ki brezplačno (razen če gre
za prvi dedni red) ali na podlagi zamenjave pridobi motorno vozilo, za katero
je obvezna registracija.
5. člen
Davka od cestnih motornih vozil
se ne plačuje:
1. od vozil, ki se pred prvo
registracijo izvozijo ali dobavijo v drugo državo članico Evropske unije;
2. od vozil, ki so nabavljena
za prevoz družin, ki imajo tri ali več otrok, in sicer od enega novega osebnega
ali kombi vozila s 5 ali več sedeži, ki ga največ enkrat v treh letih kupi eden
od roditeljev v družini, ki ima tri ali več otrok, ki še niso dopolnili 18 let.
Oprostitev se uveljavlja s povračilom plačanega davka pri pristojnem davčnem
organu, če gre za končni uvoz pa pri pristojnem carinskem organu, na podlagi
potrdila o skupnem gospodinjstvu, ki ga izda pristojni organ za notranje
zadeve. Pristojni davčni oziroma carinski organ je dolžan vrniti plačani davek
iz tega zakona v 15 dneh po prejemu zahtevka. V prometno dovoljenje in register
gospodinjstev se vpiše, da je za kupljeno vozilo uveljavljeno povračilo davka.
Oseba iz prvega stavka te točke motornega vozila ne sme prodati ali ga
brezplačno ali kako drugače odtujiti pred potekom triletnega roka od dneva
nakupa, sicer mora plačati razliko do polnega zneska davka, obrestovano po
obrestni meri za zamudne obresti, določeni v posebnem zakonu;
2. od
vozil, ki so nabavljena za prevoz družin, ki imajo tri ali več otrok, in sicer
od enega motornega vozila s pet ali več sedeži, ki ga največ enkrat v treh
letih kupi eden od roditeljev v družini, ki ima tri ali več otrok, ki še niso
dopolnili 18 let. Oprostitev po tej točki se uveljavlja na podlagi dokazila o
skupnem gospodinjstvu ob vložitvi napovedi pri davčnem organu ali ob vložitvi
carinske deklaracije za sprostitev v prost promet pri carinskem organu oziroma
z vložitvijo zahtevka za povračilo plačanega davka pri davčnem organu v treh
mesecih od nakupa, v primeru uvoza pa pri carinskem organu v treh mesecih od
uvoza. Davčni oziroma carinski organ vrne plačani davek iz tega zakona v 30
dneh po prejemu zahtevka. V prometno dovoljenje in register gospodinjstev se
vpiše, da je za kupljeno vozilo uveljavljeno povračilo davka. Oseba iz prvega
stavka te točke motornega vozila ne sme prodati ali ga brezplačno ali kako
drugače odtujiti pred potekom triletnega roka od dneva nakupa, sicer mora
plačati razliko do polnega zneska davka, obrestovano po obrestni meri za
zamudne obresti, določeni v posebnem zakonu;
3. od vozil, ki so nabavljena
za prevoz invalidov, in sicer od enega novega osebnega avtomobila z delovno
prostornino bencinskega motorja do 1,8 l in dieselskega motorja do 1,9 l oziroma z delovno prostornino bencinskega motorja do 2 l in dieselskega motorja do 2,2 l za novi osebni avtomobil z avtomatskim upravljanjem ter od kombi
vozila, posebej prirejenega za prevoz invalidov na invalidskem vozičku, ki ga
največ enkrat v petih letih kupijo invalidske organizacije in osebe, ki imajo
vozniško dovoljenje ali jim je potrebna pomoč drugih oseb, ki imajo vozniško
dovoljenje.
3. od
vozil, ki so nabavljena za prevoz invalidov, in sicer od enega motornega vozila
z delovno prostornino bencinskega motorja do 1,8 l in dieselskega motorja do 1,9 l oziroma z delovno prostornino bencinskega motorja do 2 l in dieselskega motorja do 2,2 l za motorno vozilo z avtomatskim upravljanjem ter od motornega
vozila, posebej prirejenega za prevoz invalidov na invalidskem vozičku, ki ga
največ enkrat v petih letih kupijo invalidske organizacije in osebe, ki imajo
vozniško dovoljenje ali jim je potrebna pomoč drugih oseb, ki imajo vozniško dovoljenje.
Za osebe po tej točki se
štejejo:
– osebe, pri katerih je zaradi
izgube, okvare ali paraliziranosti spodnjih okončin ali medenice nastala
najmanj 80% telesna okvara;
– osebe, ki so popolnoma
izgubile vid na obeh očesih;
– osebe z zmerno, težjo ali
težko telesno ali duševno prizadetostjo, ki jim je priznana invalidnost po
zakonu, ki ureja družbeno varstvo telesno in duševno prizadetih oseb;
– otroci, ki potrebujejo posebno
nego in varstvo.
Oprostitev po prvi in drugi
alinei prejšnjega odstavka se uveljavlja po predpisih o pokojninskem in
invalidskem zavarovanju na podlagi odločbe Zavoda za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje Slovenije.
Oprostitev po tretji alinei
drugega odstavka te točke se uveljavlja na podlagi odločbe o priznanem statusu
invalida v skladu s predpisi iz te alinee oziroma odločbe pristojnega centra za
socialno delo, izdane na podlagi izvedenskega mnenja o razvrščanju otrok in
mladostnikov z motnjami v telesnem in duševnem razvoju.
Oprostitev po četrti alinei
drugega odstavka te točke se uveljavlja na podlagi odločbe centra za socialno
delo o priznanju dodatka za nego otroka, ki potrebuje posebno nego in varstvo,
v skladu z zakonom, ki ureja starševsko varstvo in družinske prejemke.
Oprostitev za invalidske
organizacije se uveljavlja na podlagi potrdila ministrstva, pristojnega za
delo, družino in socialne zadeve.
Oprostitev po tej točki se
uveljavlja s povračilom plačanega davka pri pristojnem davčnem organu, če gre
za končni uvoz pa pri pristojnem carinskem organu. Pristojni davčni oziroma
carinski organ je dolžan vrniti plačani davek iz tega zakona v 15 dneh po
prejemu zahtevka.
Oprostitev
po tej točki se uveljavlja ob vložitvi napovedi pri davčnem organu ali vložitvi
carinske deklaracije za sprostitev v prost promet pri carinskem organu oziroma
z vložitvijo zahtevka za povračilo plačanega davka pri davčnem organu v treh
mesecih od nakupa, v primeru uvoza pa pri carinskem organu v treh mesecih od
uvoza. Davčni oziroma carinski organ vrne plačani davek iz tega zakona v 30
dneh po prejemu zahtevka.
V prometno dovoljenje tako
kupljenega oziroma uvoženega avtomobila se vpiše, da je za kupljeno vozilo
uveljavljeno povračilo davka.
Če invalidska organizacija,
invalid oziroma njegovi starši ali skrbniki prodajo osebni avtomobil ali ga
brezplačno ali kako drugače odtujijo pred potekom petletnega roka od dneva
nakupa oziroma uvoza, morajo plačati davek v višini davka, za katerega se je
zahtevalo vračilo in pripadajoče obresti od dneva nakupa oziroma uvoza do dneva
plačila davka. Ob izpolnjevanju osnovnih pogojev se pravica do oprostitev po
tej točki na novo vzpostavi dan po takšnem plačilu. Če je bil osebni avtomobil poškodovan
v prometni nesreči za več kot 70% tržne vrednosti avtomobila na dan nesreče, se
sme poškodovani osebni avtomobil prodati, ne da bi bil plačan davek. Če invalid
umre pred potekom petletnega roka od dneva nakupa oziroma uvoza avtomobila,
smejo zakoniti dediči prodati osebni avtomobil, ki so ga podedovali, ne da bi
plačali davek. Vojni invalid prve skupine, ki uveljavi pravico do doplačila k
stroškom tehničnega pripomočka – osebnega motornega vozila po zakonu o vojnih
invalidih (Uradni list RS, št. 63/95, 19/97 in 75/97), nima pravice do davčne
oprostitve iz te točke.
Če
invalidska organizacija, invalid oziroma njegovi starši ali skrbniki prodajo
motorno vozilo ali ga brezplačno ali kako drugače odtujijo pred potekom
petletnega roka od dneva nakupa oziroma uvoza, morajo plačati davek v višini
davka, za katerega se je zahtevalo vračilo in pripadajoče obresti od dneva nakupa
oziroma uvoza do dneva plačila davka. Ob izpolnjevanju osnovnih pogojev se
pravica do oprostitev po tej točki na novo vzpostavi dan po takšnem plačilu. Če
je bilo motorno vozilo poškodovano v prometni nesreči za več kot 70% tržne vrednosti
motornega vozila na dan nesreče, se sme poškodovano motorno vozilo prodati, ne
da bi bil plačan davek. Če invalid umre pred potekom petletnega roka od dneva
nakupa oziroma uvoza motornega vozila, smejo zakoniti dediči prodati motorno
vozilo, ki so ga podedovali, ne da bi plačali davek. Vojni invalid prve
skupine, ki uveljavi pravico do doplačila k stroškom tehničnega pripomočka –
osebnega motornega vozila po Zakonu o vojnih invalidih (Uradni list RS, št.
63/95, 19/97 in 75/97), nima pravice do davčne oprostitve iz te točke.
Če upravičenci po tej točki niso
vozniki, lahko v njihovem imenu motorno vozilo po tej točki vozijo starši
oziroma skrbnik ali osebe, ki imajo pisno pooblastilo upravičenca, njegovih
staršev oziroma skrbnika brez obvezne navzočnosti invalida v motornem vozilu;
4. od vozil za:
– službene potrebe diplomatskih
in konzularnih predstavništev, akreditiranih v Sloveniji;
– službene potrebe mednarodnih
organizacij, če to določajo mednarodne pogodbe, ki obvezujejo Slovenijo;
– osebne potrebe tujega osebja
diplomatskih in konzularnih predstavništev, akreditiranih v Sloveniji, vključno
z njihovimi družinskimi člani;
– osebne potrebe tujega osebja
mednarodnih organizacij, vključno z njihovimi družinskimi člani, če to določajo
mednarodne pogodbe, ki obvezujejo Slovenijo.
Upravičenci do oprostitve iz
prejšnjega odstavka motornega vozila ne smejo prodati ali ga brezplačno ali
kako drugače odtujiti pred potekom treh let od dneva nakupa ali uvoza, dokler
davek ni plačan. Če upravičenci do oprostitve po tej točki prodajo vozilo ali
ga brezplačno ali kako drugače odtujijo pred potekom treh let od dneva nakupa
ali uvoza, morajo plačati davek v višini davka, ki bi moral biti plačan, če ne
bi bilo oprostitve, in pripadajoče obresti od dneva nakupa ali uvoza do dneva
plačila davka.
Ne glede na prejšnji odstavek se
davek ne plača, če je odtujitev posledica uradnega predčasnega odpoklica ali
smrti upravičenca ali če motorno vozilo odtuji družinski član upravičenca, ki
preneha bivati v Sloveniji zaradi predčasnega odpoklica ali smrti upravičenca.
Davek se tudi ne plača, če je bilo motorno vozilo, ki se odtujuje, poškodovano
v prometni nesreči za več kakor 70% tržne vrednosti vozila na dan nesreče.
Če ministrstvo, pristojno za
zunanje zadeve, ugotovi, da je zaradi spoštovanja pogoja vzajemnosti, treba v
zvezi s prepovedjo odtujitve iz drugega odstavka te točke upoštevati drugačen
rok, izda upravičencu o tem ustrezno potrdilo.
5. od rabljenih vozil
muzejske vrednosti, starejših od 30 let;
5. od
vozil, ki imajo v skladu s predpisi o motornih vozilih status starodobnega
vozila;
6. od vozil, ki se začasno
uvozijo, če so popolnoma oproščena plačila uvoznih dajatev v skladu s
carinskimi predpisi in od vozil, ki se vnesejo v Slovenijo iz druge države
članice Evropske unije zaradi začasne preselitve lastnika, ki nima stalnega
prebivališča v Sloveniji, vendar le, če od teh vozil v skladu z zakonom, ki
ureja davek na dodano vrednost, ni treba obračunati davka na dodano vrednost;
7. od športnih vozil, ki niso
prirejena za vožnjo v cestnem prometu in so namenjena samo za uporabo na
tekmovališčih;
7.a od prenosa vozil v primeru
statusnega preoblikovanja lastnika vozila;
7.b od
intervencijskih reševalnih vozil, ki so posebej prirejena za prevoz
ponesrečencev in bolnikov.
8. od terenskih motornih vozil,
ki se nabavljajo za potrebe Slovenske vojske in policije ter od interventnih
motornih vozil, ki se nabavljajo za potrebe civilne zaščite, gasilske in
reševalne službe. Razvrstitev motornih vozil med interventna v skladu s
prejšnjim stavkom določi Vlada Republike Slovenije na predlog ministra,
pristojnega za obrambo.
Oprostitve plačila davka v
skladu s tem členom je mogoče uveljaviti tudi pri finančnem najemu vozila. Če
je finančni najem prekinjen ali končan in ne pride do prenosa lastništva, mora
upravičenec, ki je uveljavil oprostitev plačila davka, plačati davek, ki mu je
bil odpuščen oziroma vrnjen v skladu s tem členom.
6. člen
Osnova
za davek je prodajna cena posameznega motornega vozila, ki ne vključuje tega
davka in davka na dodano vrednost.
Kot
prodajna cena se pri pridobitvi motornega vozila iz druge države članice
Evropske unije šteje nakupna cena, pri uvozu pa vrednost, določena v prvem do
četrtem odstavku 38. člena ZDDV-1.
Če
prodajna cena ne ustreza prometni vrednosti, ali če plačila ni, je davčna
osnova prometna vrednost teh motornih vozil, ki jo ugotovi davčni organ. Davčni
organ ugotavlja davčno osnovo na podlagi vseh okoliščin posameznega primera, pri
čemer kot izhodišče za ugotavljanje prometne vrednosti, razen v primeru uvoza
motornega vozila, uporabi orientacijske vrednosti motornih vozil iz katalogov
za vrednotenje vozil.
Stopnja
davka za motorna vozila iz tarifnih oznak 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24,
8703 31, 8703 32, 8703 33, 8703 90, razen za trikolesa, štirikolesa in bivalna
vozila (iz teh tarifnih oznak), je odvisna od izpusta CO2 pri kombinirani vožnji
(v nadaljnjem besedilu: izpust CO2) in vrste goriva, ki se uporablja za pogon
in znaša:
Izpust CO2
(g/km)
|
Stopnja
davka (%) od davčne osnove glede na vrsto goriva
|
bencin,
utekočinjen naftni plin
|
dizelsko
|
od 0 do vključno 110
|
0,5
|
1
|
nad 110 do vključno 120
|
1
|
2
|
nad 120 do vključno 130
|
1,5
|
3
|
nad 130 do vključno 150
|
3
|
6
|
nad 150 do vključno 170
|
6
|
11
|
nad 170 do vključno 190
|
9
|
15
|
nad 190 do vključno 210
|
13
|
18
|
nad 210 do vključno 230
|
18
|
22
|
nad 230 do vključno 250
|
23
|
26
|
nad 250
|
28
|
31
|
Če
motorno vozilo iz prejšnjega odstavka uporablja kateri koli drug pogon, vključno
z električnim, ali kombinacijo različnih pogonov (hibridno vozilo), se stopnja
davka določi z upoštevanjem lestvice, ki velja za vozila z bencinskim gorivom.
Za
motorna vozila iz četrtega odstavka tega člena z najmanj osmimi sedeži se
stopnja davka iz četrtega odstavka tega člena zniža za 30%.
Za
motorna vozila iz četrtega odstavka tega člena s stopnjo izpusta nižjo od Euro
3, se stopnja davka, določena v četrtem odstavku tega člena, poveča za deset
odstotnih točk.
Za
motorna vozila iz četrtega odstavka tega člena s stopnjo izpusta Euro 3, se
stopnja davka, določena v četrtem odstavku tega člena, poveča za pet odstotnih
točk.
Za
motorna vozila iz četrtega odstavka tega člena s stopnjo izpusta Euro 4, se
stopnja davka, določena v četrtem odstavku tega člena, poveča za eno odstotno
točko, po 1. januarju 2011 pa za dve odstotni točki.
Za
motorna vozila iz četrtega odstavka tega člena s pogonom na dizelsko gorivo in
s stopnjo izpusta Euro 5 se do 1. januarja 2012 upošteva stopnja davka iz
lestvice v četrtem odstavku tega člena za bencinsko gorivo. Za motorna vozila
iz četrtega odstavka tega člena s pogonom na dizelsko gorivo s stopnjo izpusta
Euro 6 se upošteva stopnja davka iz lestvice v četrtem odstavku tega člena za
bencinsko gorivo.
Za
motorna vozila iz četrtega odstavka tega člena s pogonom na dizelsko gorivo z
izpustom trdnih delcev, večjim od 0,005 g/km, se stopnja davka, določena v
četrtem odstavku tega člena, poveča za dve odstotni točki, po 1. januarju 2011 pa
za pet odstotnih točk.
Za
motorna vozila iz četrtega odstavka tega člena, ki nimajo podatka o izpustu
CO2, se upošteva stopnja 28% za vozila s pogonom na bencin ali utekočinjen
naftni plin ter 31% za vozila s pogonom na dizelsko gorivo.
Stopnja
davka za motorna vozila iz tarifne oznake 8711 ter trikolesa in štirikolesa je
odvisna od moči motorja in znaša:
Moč motorja
(kW)
|
Stopnja davka (%) od davčne osnove
|
do vključno 25
|
1,5
|
nad 25 do vključno 50
|
2
|
nad 50 do vključno 75
|
3
|
nad 75
|
5
|
Za
motorna vozila iz prejšnjega odstavka z dvotaktnim motorjem na notranje
zgorevanje, se stopnja davka, določena v prejšnjem odstavku, poveča za tri
odstotne točke.
Za
motorna vozila iz trinajstega odstavka tega člena s stopnjo izpusta nižjo od
Euro 2, se stopnja davka, določena v trinajstem odstavku tega člena, poveča za
deset odstotnih točk.
Za
motorna vozila iz trinajstega odstavka tega člena, razen za kolesa z motorjem,
s stopnjo izpusta Euro 2, se stopnja davka, določena v trinajstem odstavku tega
člena, poveča za pet odstotnih točk.
Ne glede
na določbo trinajstega odstavka tega člena, je za motorna vozila iz trinajstega
odstavka tega člena z motorjem izključno na električni pogon, stopnja davka
0,5%.
Stopnja
davka za bivalna vozila je odvisna od moči motorja in znaša:
Moč motorja
(kW)
|
Stopnja davka (%) od davčne osnove
|
do vključno 60
|
6
|
nad 60 do vključno 90
|
9
|
nad 90 do vključno 120
|
13
|
nad 120
|
18
|
Za
motorna vozila iz prejšnjega odstavka s stopnjo izpusta nižjo od Euro 3, se
stopnja davka, določena v prejšnjem odstavku, poveča za deset odstotnih točk.
Za
motorna vozila iz osemnajstega odstavka tega člena s stopnjo izpusta Euro 3, se
stopnja davka, določena v osemnajstem odstavku tega člena, poveča za pet
odstotnih točk.
Za
motorna vozila iz osemnajstega odstavka tega člena s stopnjo izpusta Euro 4, se
stopnja davka, določena v osemnajstem odstavku tega člena, poveča za eno
odstotno točko, po 1. januarju 2011 pa za dve odstotni točki.
Za
motorna vozila iz osemnajstega odstavka tega člena s pogonom na dizelsko gorivo
z izpustom trdnih delcev, večjim od 0,005 g/km, se stopnja davka, določena v
osemnajstem odstavku tega člena, poveča za dve odstotni točki, po 1. januarju 2011
pa za pet odstotnih točk.
Ne glede
na določbo osemnajstega odstavka tega člena, je za motorna vozila iz
osemnajstega odstavka tega člena z motorjem izključno na električni pogon,
stopnja davka 0,5%.
6.a člen
Ne glede na drugi odstavek 6.
člena tega zakona, se za nova motorna vozila, proizvedena ne prej kot 1.
januarja 2003 in katerih uradna specifična emisija ogljikovega dioksida ne presega
110 gramov na prevoženi kilometer, davek ne plačuje do 31. decembra 2009.
6.b člen
Ne glede na prvi odstavek 6.
člena tega zakona je pri pridobitvi motornega vozila iz druge države članice
Evropske unije, ki je bilo trajno ali začasno registrirano v drugi državi,
davčna osnova nakupna cena, če ta cena ustreza prometni vrednosti. Če nakupna
cena ne ustreza prometni vrednosti, je davčna osnova prometna vrednost teh
motornih vozil, ki jo ugotovi davčni organ.
7. člen
Obveznost za obračun davka
nastane takrat, ko je opravljen promet motornih vozil.
Obveznost za davek iz drugega
odstavka 3. člena tega zakona nastane v trenutku nakupa oziroma pridobitve.
Zavezanec za davek iz drugega odstavka 3. člena tega zakona mora nastanek
davčne obveznosti prijaviti davčnemu organu v 15 dneh od dneva nakupa oziroma
pridobitve.
Šteje se, da je promet motornih
vozil opravljen:
1. ko je izdan račun o prodaji
motornega vozila;
2. ko je motorno vozilo
izročeno, če je izročeno pred izdajo računa ali brez izdaje računa;
3. pri uvozu: ko nastane
carinski dolg ali bi nastal, če ne bi bila predpisana oprostitev plačila carine
oziroma določena carinska stopnja prosto;
4. ko se motorno vozilo vzame za
lastno rabo;
5. ko se motorno vozilo izroči,
če se odtuji brezplačno;
6. ko je
motorno vozilo pridobljeno iz druge države članice Evropske unije.
8. člen
Davčni zavezanec –
proizvajalec motornih vozil ali oseba, ki zaradi opravljanja dejavnosti
trgovine z motornimi vozili pridobi motorno vozilo iz druge države članice
Evropske unije, ki še ni bilo predhodno začasno ali trajno registrirano v drugi
državi, mora obračunati davčno obveznost za koledarski mesec.
Davčni
zavezanec, proizvajalec motornih vozil ali oseba, ki zaradi opravljanja
dejavnosti trgovine z motornimi vozili pridobi iz druge države članice Evropske
unije motorno vozilo, ki še ni bilo predhodno začasno ali trajno registrirano v
drugi državi in katerega tip je bil homologiran v skladu s predpisi o ES-homologaciji
ter zanj izdano potrdilo o skladnosti tipa SA, mora obračunati davčno obveznost
za koledarski mesec.
Davčni zavezanec mora v svojih
evidencah zagotoviti podatke o znamki motornega vozila, tipu in modelu vozila,
identifikacijski številki (št. šasije), izpustu CO2,
moči motorja v kW, načinu delovanja motorja (dvotaktni, električni), izpustu trdnih
delcev v g/km, stopnji izpusta Euro, datumu izdaje potrdila o
skladnosti, državi dobave, datumu pridobitve, vrednosti, davčni osnovi, stopnji
davka in znesku obračunanega davka.
Davčni zavezanec sestavi na
podlagi evidenc iz prejšnjega odstavka mesečni obračun davka, ki ga mora
predložiti davčnemu organu do zadnjega dne naslednjega meseca po poteku meseca,
za katerega je sestavil obračun.
Iz obračuna morajo biti razvidni
naslednji podatki: osnovni podatki o zavezancu, davčna številka zavezanca,
podatki o obdobju, za katero se plačuje davek, podatki o znamki motornega
vozila, tip in model vozila, identifikacijska številka (št. šasije), izpust CO2, moč motorja v kW, način delovanja motorja
(dvotaktni, električni), izpust trdnih delcev v g/km, stopnja izpusta Euro, datum
izdaje potrdila o skladnosti, vrednost, država dobave, davčna osnova, stopnja
davka in znesek obračunanega davka.
Davčni zavezanec mora davčnemu
organu predložiti obračun davka ne glede na to, ali je za obdobje, za katero
predloži obračun, dolžan plačati davek ali ne.
Obračun
davka na motorna vozila davčni zavezanec v skladu z zakonom, ki ureja davčni
postopek, predloži v elektronski obliki na obrazcu, ki ga predpiše minister,
pristojen za finance.
Minister, pristojen za finance,
predpiše na predlog generalnega direktorja oziroma generalne direktorice Davčne
uprave Republike Slovenije obrazec za obračun davka na motorna vozila.
8.a člen
Davčnemu
zavezancu, ki pridobi motorno vozilo iz druge države članice Evropske unije in
ni dolžan obračunavati davka v skladu s prejšnjim členom, odmeri davek davčni
organ.
Davčni
organ iz prejšnjega odstavka odmeri davek na podlagi napovedi, ki jo davčni
zavezanec predloži najpozneje v 15 dneh od dneva pridobitve motornega vozila.
Davčni
zavezanec mora pri pridobitvi motornega vozila napovedi priložiti izvirnik
računa o nakupu vozila, iz katerega morata biti razvidna prodajna cena in datum
pridobitve, izjavo o emisijski ustreznosti vozila, ki jo zavezanec pridobi pri
strokovni organizaciji, pristojni za ugotavljanje skladnosti, iz katere morajo
biti razvidni podatki o znamki in tipu vozila, identifikacijski številki
(številki šasije), izpustu CO2, moči motorja v kW, načinu delovanja motorja
(dvotaktni, električni), izpustu trdnih delcev v g/km, stopnji izpusta Euro,
datumu izdaje potrdila o skladnosti, državi dobave, pri vozilu, ki je že bilo
predhodno začasno ali trajno registrirano v drugi državi, pa tudi izvirnik ali overjeno
kopijo registracijskega dokumenta oziroma prometnega dovoljenja.
Strokovna
organizacija, pristojna za ugotavljanje skladnosti, ne sme izdati potrdila o
skladnosti motornega vozila tipa SB, če motorno vozilo ni vpisano v evidenco
davčnega organa iz 11.a člena tega zakona.
Če v
skladu s predpisi, ki urejajo tehnične zahteve za proizvode in ugotavljanje
skladnosti, izdaja potrdila o skladnosti ni potrebna, organ, pristojen za
registracijo, oziroma pooblaščena organizacija pri registraciji vozil ne sme
registrirati motornega vozila, če motorno vozilo ni vpisano v evidenco davčnega
organa iz 11.a člena tega zakona.
8.b člen
Davčnemu zavezancu, ki zaradi
opravljanja dejavnosti trgovine z motornimi vozili pridobi motorno vozilo,
predhodno začasno ali trajno registrirano v drugi državi, iz druge države
članice Evropske unije, davek odmeri davčni organ.
Davčni organ odmeri davek iz
prejšnjega odstavka na podlagi napovedi, ki jo davčni zavezanec predloži
najpozneje v 15 dneh od dneva pridobitve motornega vozila.
Davčni zavezanec mora
napovedi priložiti izvirnik računa o nakupu vozila in izvirnik ali overjeno
kopijo registracijskega dokumenta oziroma prometnega dovoljenja. Izjemoma lahko
davčni organ za preverjanje identifikacije vozila upošteva tudi druge
dokumente, iz katerih je mogoče nedvoumno identificirati vozilo.
Brez dokazila o plačilu davka
oziroma o oprostitvi plačila iz 5. člena tega zakona se ne sme izdati potrdilo
o skladnosti vozila (tip SB in SC) po predpisih, ki urejajo tehnične zahteve za
proizvode in ugotavljanje skladnosti.
9. člen
Davčni
zavezanec mora obračunani davek iz 8. člena tega zakona plačati do zadnjega
delovnega dneva meseca po poteku meseca, v katerem je nastala davčna obveznost.
Davek iz
prejšnjega člena odmeri davčni organ ne glede na prebivališče ali sedež
zavezanca.
10. člen
Pri uvozu motornih vozil
obračunava davek pristojni carinski organ, davek pa se obračunava in plačuje,
kot da bi bil uvozna dajatev.
11. člen
Če
upravičenec do vračila plačanega davka (v nadaljnjem besedilu: upravičenec)
motorno vozilo, od katerega je bil plačan davek, izvozi, dobavi oziroma zaradi
selitve prenese v drugo državo članico Evropske unije in ga zato odjavi iz
evidence registriranih vozil v Republiki Sloveniji, ima pravico do vračila
sorazmernega dela plačanega davka.
Upravičenec
lahko uveljavi vračilo šele po odjavi vozila iz evidence registriranih motornih
vozil. Upravičenec lahko uveljavi vračilo plačanega davka na podlagi dokazila o
plačilu davka v Republiki Sloveniji in predložitve dokazil, da je vozilo zapustilo
ozemlje Republike Slovenije. Kot dokazilo o tem, da je vozilo zapustilo ozemlje
Republike Slovenije, se glede na okoliščine primera štejejo predvsem:
–
dokazilo o izvozu, ki ga izda oziroma potrdi carinski organ in iz katerega mora
biti razvidno, da je motorno vozilo zapustilo carinsko območje Evropske unije,
–
dokazilo o registraciji vozila v državi članici Evropske unije ali drugi
državi,
–
dokazilo o dejanski dobavi oziroma prenosu vozila v drugo državo članico
Evropske unije,
– račun,
izdan kupcu v drugi državi članici Evropske unije,
–
dokazilo o selitvi v drugo državo članico Evropske unije.
Znesek
vračila davka se izračuna na podlagi podatka o dejansko plačanem davku v
Republiki Sloveniji in podatka o obdobju uporabe motornega vozila v Republiki
Sloveniji, in sicer tako, da se za vsako začeto leto uporabe motornega vozila v
Republiki Sloveniji znesek dejansko plačanega davka zmanjša za 10%. Pri tem se
kot začeto leto uporabe motornega vozila v Republiki Sloveniji šteje datum prve
registracije motornega vozila v Republiki Sloveniji.
Ne glede
na določbo prejšnjega odstavka se za motorna vozila, ki so bila izvožena ali
dobavljena v drugo državo članico Evropske unije, preden so bila registrirana v
Republiki Sloveniji in je bil zanje davek plačan, in za motorna vozila, ki so
bila v Republiki Sloveniji začasno registrirana z namenom izvoza ali dobave v
drugo državo članico Evropske unije, in so bila registrirana največ 30 dni,
znesek vračila določi v višini 100% zneska dejansko plačanega davka.
Ne glede
na določbo drugega odstavka tega člena lahko upravičenec, ki obračunava davčno
obveznost za koledarski mesec, vračilo davka za motorna vozila, za katera so
izpolnjeni pogoji za vračilo v mesecu obračuna davka, vračilo davka uveljavi v
okviru mesečnega obračuna davka.
Ne glede
na določbe tretjega in četrtega odstavka tega člena se davek ne vrača, če bi
bil znesek vračila davka manjši od 10 eurov.
Za
motorno vozilo, od katerega je bil vrnjen davek v skladu s tem členom velja, da
za namene 3. člena tega zakona v Republiki Sloveniji še ni bilo registrirano.
Upravičenec
lahko zahteva vračilo davka pri davčnem organu v treh mesecih od poteka meseca,
v katerem so nastopile okoliščine, zaradi katerih bi lahko zahteval vračilo
davka.
11.a člen
Davčni
organ vodi elektronsko evidenco motornih vozil (v nadaljnjem besedilu:
evidenca), za katera je bil plačan davek, uveljavljena oprostitev plačila davka
ali je bil zanje predložen instrument zavarovanja izpolnitve davčne obveznosti
iz naslova davka na dodano vrednost.
Evidenca
vsebuje naslednje podatke:
– znamka
in tip motornega vozila,
–
identifikacijska številka (številka šasije),
– vrsta
goriva,
– izpust
CO2 (za motorna vozila iz tarifne oznake 8711, trikolesa, štirikolesa in
bivalna vozila, če je na razpolago) in moč motorja,
– način
delovanja motorja (dvotaktni, električni),
– izpust
trdnih delcev,
–
stopnja izpusta Euro,
– država
uvoza oziroma pridobitve,
–
podatki o davčnem zavezancu (osebno ime oziroma naziv, naslov prebivališča
oziroma sedeža in davčna oziroma matična številka),
–
podatek o davčni osnovi,
– znesek
davka,
– datum
prve registracije vozila,
– datum
plačila davka,
–
številka odločbe o odmeri davka;
–
podatek o oprostitvi po 5. členu tega zakona,
–
podatki o zavarovanju izpolnitve davčne obveznosti,
– znesek
vračila davka,
–
podatek o pravni podlagi za vračilo davka (5. člen ali 11. člen).
Podatke
za evidenco davčni organ pridobiva iz obračuna oziroma napovedi za odmero davka
in iz evidence carinskega organa o odmeri davka ob uvozu.
12. člen
(črtan)
13. člen
V skladu z ekonomsko politiko
Slovenije lahko Vlada Republike Slovenije zmanjša ali poveča zneske davka iz 6.
člena tega zakona do 50%.
14. člen
Glede obračunavanja zamudnih
obresti, pravnih sredstev, postopka prisilne izterjave ter vseh drugih vprašanj
postopka, stvarne in krajevne pristojnosti davčnega oziroma carinskega organa,
ki niso urejena s tem zakonom, se uporablja zakon, ki ureja davčni postopek in
zakon, ki ureja davčno službo oziroma carinski zakon in zakon, ki ureja
carinsko službo.
Obvezna navodila za izvajanje
tega zakona izda, če je potrebno, minister, pristojen za finance.
15. člen
Z globo
od 2.000 do 75.000 eurov se kaznuje za prekršek pravna oseba, samostojni
podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, če:
1. ne
obračuna davka ali ne sestavi ali ne predloži mesečnega obračuna davka davčnemu
organu v skladu z 8. členom tega zakona;
2. ne
predloži napovedi za odmero davka v skladu z 8.a členom tega zakona.
Z globo
od 400 do 4.100 eurov se za prekršek iz prejšnjega odstavka kaznuje tudi
odgovorna oseba pravne osebe, samostojnega podjetnika posameznika ali
posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost.
Z globo
od 200 do 1.200 eurov se kaznuje za prekršek posameznik, če ne predloži
napovedi za odmero davka v skladu z 8.a členom tega zakona.
Z globo
od 2.000 do 75.000 eurov se kaznuje organizacija, pristojna za ugotavljanje
skladnosti, če izda potrdilo o skladnosti za motorno vozilo in pooblaščena
organizacija pri registraciji vozil, če registrira motorno vozilo v nasprotju z
8.a členom tega zakona.
Z globo
od 400 do 4.100 eurov se za prekršek iz prejšnjega odstavka kaznuje tudi
odgovorna oseba organizacije, pristojne za ugotavljanje skladnosti, in
odgovorna oseba pooblaščene organizacije pri registraciji vozil.
Zakon o davkih na motorna
vozila – ZDMV (Uradni list RS, št. 52/99) vsebuje naslednje prehodne in končne
določbe:
16. člen
Določba 8. točke 5. člena tega
zakona se uporablja do 31. 12. 2000.
17. člen
Davek na promet rabljenih
motornih vozil in drugih motornih vozil po drugem odstavku 3. člena tega zakona
se plača tudi od prenosa lastninske pravice na motornih vozilih, ki so bila
izročena kupcem pred 1. julijem 1999 na podlagi leasing pogodbe in prodajnih
pogodb s pridržkom lastninske pravice, sklenjenih pred 1. julijem 1999, razen
od prenosa, od katerega se obračunava davek na dodano vrednost, in sicer od
odkupne vrednosti motornega vozila.
18. člen
Ta zakon začne veljati naslednji
dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
Zakon o spremembah in
dopolnitvah Zakona o davkih na motorna vozila – ZDMV-A (Uradni list RS, št.
42/04) vsebuje naslednje prehodne in končne določbe:
PREHODNE IN KONČNE
DOLOČBE
12. člen
Če so bila motorna vozila pred
1. majem 2004 uvožena na ozemlje Slovenije iz Evropske skupnosti ali iz držav,
ki so pristopile k Evropski uniji 1. maja 2004, in je bil za ta vozila začet eden od odložnih carinskih postopkov ali so bili vnešeni v prosto
carinsko cono v skladu s carinskimi predpisi, se davek po tem zakonu obračuna
in plača po predpisih, ki so veljali ob začetku postopka oziroma ob vnosu vozil
v prosto carinsko cono.
13. člen
Višina globe iz 11. člena tega
zakona se začne uporabljati 1. januarja 2005.
Do roka iz prejšnjega odstavka
se za prekršek iz prvega odstavka 11. člena tega zakona kaznuje:
– pravna oseba z denarno kaznijo
od 1,000.000 do 18,000.000 tolarjev;
– samostojni podjetnik
posameznik z denarno kaznijo od 300.000 do 12,000.000 tolarjev in
– odgovorna oseba pravne osebe z
denarno kaznijo od 200.000 do 1,000.000 tolarjev.
14. člen
Ta zakon začne veljati 1. maja
2004.
Zakon o spremembah in
dopolnitvah Zakona o davkih na motorna vozila – ZDMV-B (Uradni list RS, št.
47/06) vsebuje naslednjo končno določbo:
11. člen
Ta zakon začne veljati
petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
Zakon
o spremembah in dopolnitvah Zakona o davkih na motorna vozila /ZDMV-C/ (Uradni
list RS, št. 09/10 z dne 09.02.2010) vsebuje naslednjo prehodno in končno
določbo:
PREHODNA IN KONČNA DOLOČBA
14. člen
Ne glede
na stopnjo davka, določeno v četrtem odstavku 4. člena tega zakona, se do 1.
januarja 2011 za motorna vozila iz tarifnih oznak 8703 21, 8703 22, 8703 23,
8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33, 8703 90 (razen trikoles, štirikoles in
bivalnih vozil), z izpustom CO2 do 210 g/km, upošteva stopnja davka, ki znaša:
Izpust CO2
(g/km)
|
Stopnja
davka (%) od davčne osnove glede na vrsto goriva
|
bencin,
utekočinjen naftni plin
|
dizelsko
|
od 0 do vključno 120
|
0,5
|
1
|
nad 120 do vključno 130
|
1
|
2
|
nad 130 do vključno 150
|
2,5
|
4
|
nad 150 do vključno 170
|
5,5
|
9,5
|
nad 170 do vključno 190
|
8
|
12,5
|
nad 190 do vključno 210
|
10,5
|
14,5
|
15. člen
Ta zakon
začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije,
uporablja pa se od prvega dneva meseca, ki sledi mesecu, v katerem je zakon
uveljavljen.