Iz sklopa -
modula:
STATISTIKA &
INFO/Statistični podatki/Regres za prehrano/ …
»REGRES ZA PREHRANO MED DELOM« – leto
2017
Na kratko o tem:
§ izplačevalec
dohodka, ki nastopa v vlogi plačnika davka (opredelitev po 58.
členu ZDavP-2) je dolžan za davčnega zavezanca / prejemnika dohodka
izračunati, odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, od
katerih se plačuje davčni odtegljaj;
§ regres za
prehrano med delom zapade pod izvajanje davčnega odtegljaja, če je
izplačan v znesku, ki presega ureditev/omejitev določeno po 3.
točki prvega odstavka 44. člena ZDoh-2;
§ po določilu
144. člena ZPIZ-2 se izenači dohodninska in prispevkovna obravnava
regresa za prehrano med delom – tj. »če je dohodnina, so tudi
PSV«;
§ na osnovo od
katere se plačujejo PIZ prispevki, so vezani tudi ostali prispevki
za socialno varnost (ZZ, SV, ZAP);
§ najvišji
znesek regresa za prehrano med delom, ki ne zapade pod izvajanje
davčnega odtegljaja (t.i. najvišji določen znesek neobdavčenega
regresa za prehrano med delom) je vezan na ureditev po 2. členu
Uredbe-davčna;
§ za regres za
prehrano med delom izplačan v znesku, ki se ne všteva v davčno
osnovo (t.i. neobdavčen znesek regresa za prehrano med delom) se
poroča po obrazcu REK-1 (šifra dohodka 1001 ali 1190; v i-REK po
polju B04).
|
Obdobje / leto 2017
|
Povračilo stroškov za prehrano med delom / dan v €
|
|
|
01.01. – naprej
|
6,12
|
|
Pri
opredelitvi višine povračila stroškov za prehrano med delom v letu
2017 so upoštevana (predvsem) določila iz:
§ Zakona o
dohodnini (glej: Zakonodaja/Davki/Dohodnina/ZDOH/Zakon o
dohodnini /ZDoh-2/ – 3. točka prvega odstavka in drugi odstavek 44.
člena),
§ Uredbe o
davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega
razmerja (glej: Statistika&info/Statistični podatki/Uredba
o povračilih stroškov/Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov
in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – 2. člen),
§ Zakona o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju (glej: Zakonodaja/Delo
in prispevki/Socialni prispevki in dajatve/ZPIZ/Zakon o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2) – tretji odstavek
144. člena).
ZDoh-2
44. člen
(dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno
osnovo)
(1)
V davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja se ne
vštevajo:
[…]
3.
povračila stroškov v zvezi z delom, kot so prehrana med
delom, stroški prevoza na delo in z dela in terenski dodatek,
pod pogoji in do višin, ki jih določi vlada, ter nadomestilo za
ločeno življenje do višine, ki jo določi vlada;
[…]
(2)
Pri določanju višin povračil stroškov v zvezi z delom in
dohodkov, ki jih v skladu s 3., 4., 7. in 8. točko prvega odstavka
tega člena določi vlada, se kot podlago upošteva raven
posameznih navedenih pravic delojemalcev, določena z zakoni in s
kolektivnimi pogodbami na ravni države. Če delodajalec
izplačuje navedena povračila stroškov v zvezi z delom in
dohodke, ki so višji od zneskov, ki jih za navedena povračila in
dohodke določi vlada, se znesek posameznega povračila oziroma
dohodka v delu, ki presega znesek, določen s strani vlade, všteva v
davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
[…]
Uredba-davčna
2. člen
(prehrana med
delom)
(1) Povračilo
stroškov za prehrano med delom se ne všteva v davčno osnovo dohodka
iz delovnega razmerja, za vsak dan, ko je delojemalec na delu
prisoten štiri ure ali več, do višine 6,12 eura.
(2) Če je
delojemalec na delu prisoten deset ur ali več, se za ta dan, poleg
povračila stroškov za prehrano med delom v skladu s prejšnjim
odstavkom, v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva
povračilo stroškov za prehrano med delom, do višine 0,76 eura za
vsako dopolnjeno uro prisotnosti na delu po osmih urah prisotnosti
na delu.
(3) Pod pogoji in
do višin iz prvega in drugega odstavka tega člena se prizna strošek
prehrane med delom delojemalcu, ki dosega dohodek iz delovnega
razmerja iz tujine.
Število delovnih dni v letu 2017 (delovne dneve predstavljajo vsi
dnevi v tednu brez praznikov ter sobot in nedelj):
Mesec / leto 2017
|
Število delovnih dni
|
Januar
|
21
|
Februar
|
19
|
Marec
|
23
|
April
|
18
|
Maj
|
21
|
Junij
|
22
|
Julij
|
21
|
Avgust
|
22
|
September
|
21
|
Oktober
|
21
|
November
|
21
|
December
|
19
|
Pri
obračunu nadomestila povračila stroškov za prehrano med delom lahko
upoštevate število delovnih dni oziroma ur rednega delovnega časa,
opredeljenega z vašim aktom, v skladu z Zakonom o delovnih
razmerjih. Delavcu ne pripada nadomestilo za prehrano za čas
dopusta, ob odsotnosti zaradi bolezni […].
ZPIZ-2
144. člen
(osnove za osebe v delovnem razmerju)
(1) Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance iz 14. člena tega
zakona je plača oziroma nadomestilo plače ter vsi drugi prejemki
na podlagi delovnega razmerja, vključno z bonitetami ter povračili
stroškov v zvezi z delom, izplačanimi v denarju, bonih ali v
naravi.
[…]
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena se prispevki plačujejo
od:
– zneska jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi,
solidarnostne pomoči, povračil stroškov, zneska bonitet in
zneska odpravnine zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi, od
katerega se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, plačuje
dohodnina;
[…]
ZZVZZ
50. člen
Prispevki za zavarovance iz 1., 2. in 3. točke prvega odstavka 15.
člena tega zakona se plačujejo od osnove za plačilo prispevkov, ki
je enaka osnovi za plačilo prispevkov za obvezno pokojninsko in
invalidsko zavarovanje.
[…]
ZSDP-1
10. člen
(osnova za plačilo prispevkov)
Prispevki se obračunavajo od osnove za plačilo prispevkov, ki je
enaka osnovi za plačilo prispevkov, od katere zavarovanci iz
8. člena tega zakona plačujejo prispevke za obvezno pokojninsko
in invalidsko zavarovanje.
ZUTD
135. člen
(osnova za plačilo prispevkov)
(1)
Prispevki se obračunavajo od osnove za plačilo prispevkov, ki je
enaka osnovi za plačilo prispevkov, od katere zavarovanci iz
54. člena tega zakona plačujejo prispevke za obvezno pokojninsko
in invalidsko zavarovanje.
[…]
Pravna podlaga (po stanju na dan 01.01.2017):
§ Zakon o dohodnini - ZDoh-2, Uradni list RS, št.
13/11-UPB7, 24/12-ZDoh-2I, 30/12-ZDoh-2J, 75/12-ZDoh-2K,
40/12-ZUJF, 94/12-ZDoh-2L, 96/13-ZDoh-2M, 29/14-Odl. US št.
U-I-175/11-12, 23/15-ZDoh-2O, 50/14-ZDoh-2N, 55/15-ZDoh-2P,
102/15-ZUJF-E in 63/16-ZDoh-2R.
§ Uredba o
davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega
razmerja - Uredba-davčna, Uradni list RS, št. 140/06 in
76/08.
§ Zakon o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2, Uradni list
RS, št. 96/12, 39/13-ZPIZ-2A, 63/13-ZIUPTDSV, 99/13-ZSVarPre-C,
101/13-ZIPRS1415, 111/13-ZMEPIZ-1, 44/14-ORZPIZ206, 85/14-ZUJF-B,
95/14-ZIUPTDSV-A, 95/14-ZUJF-C, 90/15-ZIUPTD in 102/15-ZPIZ-2B.
§ Zakon o
zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju - ZZVZZ,
Uradni list RS, št. 72/06-UPB3, 114/06-ZUTPG, 91/07-ZZVZZ-J,
76/08-ZZVZZ-K, 62/10-ZUPJS, 87/11-ZZVZZ-L, 40/12-ZUJF,
21/13-ZUTD-A, 63/13-ZIUPTDSV, 91/13-ZZVZZ-M, 99/13-ZUPJS-C,
99/13-ZSVarPre, 111/13-ZMEPIZ-1, 95/14-ZIUPTDSV-A, 95/14-ZUJF-C,
47/15-ZZSDT in 90/15-ZIUPTD.
§ Zakon o
starševskem varstvu in družinskih prejemkih - ZSDP-1, Uradni
list RS, št. 26/14, 95/14-ZIUPTDSV-A in 90/15-ZIUPTD.
§ Zakon o
urejanju trga dela - ZUTD, Uradni list RS, št. 80/10,
40/12-ZUJF, 21/13-ZUTD-A, 63/13-ZUTD-B, 63/13-ZIUPTDSV,
100/13-ZUTD-C, 32/14-ZPDZC-1, 95/14-ZIUPTDSV-A, 47/15-ZZSDT in
90/15-ZIUPTD.
§ Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2, Uradni list RS, št.
13/11-UPB4, 32/12-ZDavP-2E, 94/12-ZDavP-2F, 111/13-ZDavP-2G,
40/14-ZIN-B, 25/14-ZFU, 90/14-ZDavP-2H, 91/15-ZDavP-2I in
63/16-ZDavP-2J.
§ Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev
ter o načinu predložitve davčnemu organu - REK obrazci, Uradni
list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09, 22/10, 109/10, 107/12, 32/13,
85/13, 108/13, 22/14, 93/14, 101/15, 60/16 in 79/16.