Iz sklopa - modula:
STATISTIKA &
INFO/Super rokovnik/Materialni predpisi/Ostalo/ …
»PREDLOŽITEV OBRAČUNA
IN PLAČILO PRISPEVKOV ZA SOCIALNO VARNOST ZASEBNIKA (PSV zasebniki
– obračun OPSVZ)« – leto 2013
Pri predložitvi obračuna
in plačilu prispevkov za socialno varnost zasebnika (obračun OPSVZ)
v letu 2013 se upoštevajo določila:
§
Zakona o davčnem postopku
(glej:
Zakonodaja/Davki/Davčni postopek in davčna služba/ZDavP/Zakon o
davčnem postopku (ZDavP-2) – 45., prvi odstavek 352. in prvi
odstavek 353. člena),
§
Pravilnika o obrazcih za obračun
prispevkov za socialno varnost (glej: Zakonodaja/Davki/Davčni
postopek in davčna služba/Podzakonski akti – ZDavP/ Pravilnik o
obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost – 2. člen ter
Priloga 1: Obračun prispevkov za socialno varnost),
§
Zakona o pokojninskem in invalidskem
zavarovanju (glej: Zakonodaja/Delo in
prispevki/Socialni prispevki in dajatve/ZPIZ/Zakon o pokojninskem
in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2) – predvsem prvi in sedmi
odstavek 429., drugi in šesti odstavek 430., prvi odstavek 428.,
15., 1. alineja prvega odstavka 20., prvi in četrti odstavek 143.,
enajsti odstavek 410. in prvi odstavek 411. člena),
§
Zakona o pokojninskem in invalidskem
zavarovanju (glej: Zakonodaja/Delo in
prispevki/Socialni prispevki in dajatve/ZPIZ/Zakon o pokojninskem
in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-1) – 209. člen),
§
Sklepa o določitvi prispevkov za
posebne primere zavarovanja (glej: Zakonodaja/Delo in
prispevki/Socialni prispevki in dajatve/Podzakonski akti –
ZPIZ/Sklep o določitvi prispevkov za posebne primere zavarovanja –
I., II., VII. in X. točka),
§
Zakona o zdravstvenem varstvu in
zdravstvenem zavarovanju (glej: Zakonodaja/Delo in
prispevki/Socialni prispevki in dajatve/ZZVZZ/Zakon o zdravstvenem
varstvu in zdravstvenem zavarovanju (ZZVZZ) – 5. točka prvega
odstavka 15. člena, 15.a člen in 10. točka 17. člena).
ZDavP-2
45.
člen
(materialni
roki)
(1) Začetka in teka rokov
za izpolnitev obveznosti po tem zakonu ali po zakonu o obdavčenju
ne ovirajo nedelje in državni prazniki oziroma drugi dela prosti
dnevi v Republiki Sloveniji.
(2) Če je zadnji dan zakonsko
predpisanega roka nedelja, državni praznik ali kak drug
dan, ko se pri organu ne
dela, se izteče rok za izpolnitev obveznosti s pretekom prvega naslednjega
delovnika, če ni s tem zakonom ali z zakonom o obdavčenju
določeno drugače.
352.
člen
(izračun)
(1) Obvezne prispevke za socialno
varnost, določene z zakoni, ki urejajo pokojninsko in
invalidsko zavarovanje, zdravstveno varstvo in zdravstveno
zavarovanje, starševsko varstvo in družinske prejemke in
zaposlovanje (v nadaljnjem besedilu: prispevki za socialno varnost)
izračunavajo zavezanci za
prispevke v obračunu prispevkov za socialno varnost, če ni s
tem zakonom drugače določeno. V obračunu prispevkov za socialno
varnost mora zavezanec za prispevke za socialno varnost navesti
podatke, ki so resnični, popolni in pravilni glede na posamezen
zakon o obdavčenju ter ne smejo spraviti v zmoto organa za
pobiranje prispevkov za socialno varnost. Obliko obračuna prispevkov za
socialno varnost, ki mora vsebovati vse podatke, ki so potrebni za
izračun in nadzor pravilnosti izračuna prispevkov za socialno
varnost, predpiše minister, pristojen za finance.
[…]
(6) Prispevki za socialno
varnost se izračunajo po stopnjah, ki veljajo na dan nastanka
davčne obveznosti za plačilo prispevkov za socialno varnost, kot je
določen v zakonu o obdavčenju ali v tem zakonu.
353.
člen
(rok za predložitev
obračuna prispevkov za socialno varnost oziroma obračuna davčnih
odtegljajev in rok za plačilo)
(1) Zavezanec za prispevke za socialno
varnost iz prvega odstavka 352. člena mora predložiti obračun
prispevkov za socialno varnost in plačati prispevke za socialno
varnost najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli
mesec, če ni z zakonom drugače določeno.
[…]
Pravilnik o obrazcih za obračun
prispevkov za socialno varnost
1.
člen
S tem
pravilnikom se določa vsebina obrazca Obračun prispevkov za
socialno varnost za zasebnike, vsebina
obrazca Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih
podjetij, ki nimajo plače, in vsebina obrazca Obračun prispevkov za
socialno varnost za delodajalce, ki niso plačniki davka, ter način
in roke predlaganja obrazcev davčnemu organu.
2.
člen
(1)
Zasebniki ter osebe, ki
v Republiki Sloveniji opravljajo versko službo kot verski
uslužbenci v skladu s predpisi, ki urejajo versko svobodo,
izračunavajo obvezne
prispevke za socialno varnost, določene z zakoni, ki urejajo
pokojninsko in invalidsko zavarovanje, zdravstveno varstvo in
zdravstveno zavarovanje, starševsko varstvo in družinske prejemke
in zaposlovanje, na obrazcu
Obračun prispevkov za socialno varnost, ki je kot Priloga 1
sestavni del tega pravilnika. Obrazec predlagajo pristojnemu
davčnemu organu najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli
mesec.
[…]
ZPIZ-2
429. člen
(prenehanje veljavnosti
zakonov)
(1) Z dnem uveljavitve tega zakona
preneha veljati Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju
(Uradni list RS, št. 109/06 – uradno prečiščeno besedilo, 114/06 –
ZUTPG, 10/08 – ZVarDod, 98/09 – ZIUZGK, 38/10 – ZUKN, 61/10 –
ZSVarPre, 79/10 – ZPKDPIZ, 94/10 – ZIU, 110/11 – ZDIU12 in 40/12 –
ZUJF; v nadaljnjem besedilu: ZPIZ-1).
[…]
(6) Z dnem uveljavitve
tega zakona se ne glede na določbe 3. in 6. člena ZPSV in določbe
ZZVZZ, tudi obvezni prispevki za zdravstveno zavarovanje, do
ustrezne ureditve v zakonu, ki ureja zdravstveno varstvo in
zdravstveno zavarovanje, plačujejo od osnove, določene v 144. členu
tega zakona, pri čemer se ne uporablja četrti odstavek 144. člena
tega zakona.
(7) Ne glede na prvi odstavek tega
člena se določbe 209. člena ZPIZ-1, razen sedmega odstavka 209.
člena ZPIZ-1, uporabljajo do začetka uporabe 145. člena tega
zakona.
(8) Ne glede na prvi
odstavek tega člena se določba tretjega in četrtega odstavka 208.
člena ZPIZ-1 uporabljata do začetka uporabe četrtega odstavka 144.
člena tega zakona.
[…]
430. člen
(uporaba določb tega
zakona)
[…]
(2) Določba štirinajstega
odstavka 145. člena tega zakona in določba 157. člena tega zakona
se začneta uporabljati 1.
julija 2013.
[…]
(6) Določbe četrtega
odstavka 144. člena in 145. člena tega zakona se začnejo uporabljati 1. januarja
2014.
[…]
428. člen
(prenehanje veljavnosti podzakonskih
aktov)
(1) Z dnem uveljavitve tega zakona
prenehajo veljati:
[…]
– Sklep o določitvi prispevkov za
posebne primere zavarovanja (Uradni list RS, št.
111/00);
[…]
– Pravilnik o postopku za razvrščanje v
zavarovalne osnove (42/06);
[…]
uporabljajo pa se do uveljavitve
podzakonskih aktov oziroma splošnih aktov za izvrševanje
javnih pooblastil po tem zakonu, kolikor niso v nasprotju s tem
zakonom.
[…]
15. člen
(samozaposlene osebe)
(1) Obvezno se zavarujejo osebe, ki v
Republiki Sloveniji samostojno opravljajo pridobitno ali drugo
dovoljeno dejavnost.
(2) Obvezno se zavarujejo
osebe, ki so v tujini vpisane v ustrezni register za opravljanje
samostojne dejavnosti in se zanje v skladu s predpisi EU uporablja
zakonodaja Republike Slovenije.
(3) Samozaposlene osebe se
zavarujejo za polni zavarovalni čas, če ni z zakonom drugače
določeno.
20. člen
(posebni primeri
zavarovanja)
(1) Za invalidnost in smrt, ki je
posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni, je obvezno
zavarovana oseba:
– ki samostojno opravlja pridobitno
ali drugo dovoljeno dejavnost, vendar ni zavarovana po 15. členu
tega zakona, pri opravljanju navedene dejavnosti;
[…]
143. člen
(določitev in obračun
prispevkov)
(1) Prispevki se obračunajo in plačajo od
osnove za plačilo prispevkov, z izjemo prispevkov za posebne
primere zavarovanja iz prve alineje prvega odstavka ter drugega,
tretjega, četrtega in petega odstavka 20. člena tega zakona, ki se
plačajo v pavšalnih zneskih, ki jih določi zavod. Prispevki se
ne plačujejo od nadomestil iz invalidskega zavarovanja.
(2) Prispevne stopnje za
obvezno zavarovanje se določijo tako, da se s pričakovanimi
prihodki od prispevkov, ob upoštevanju drugih prihodkov po drugem
in tretjem odstavku 141. člena tega zakona, pokrijejo pričakovani
odhodki.
(3) Stopnje in višine
prispevkov iz prvega in drugega odstavka tega člena se določajo z
zakonom, ki ureja prispevke za socialno varnost.
(4) Stopnja prispevkov za
posebne primere zavarovanja iz druge alineje prvega odstavka 20.
člena tega zakona se določi po stopnji prispevka delodajalca za
pokojninsko in invalidsko zavarovanje po zakonu, ki ureja prispevke
za socialno varnost.
410. člen
(odložitev začetka uporabe določb o
najnižji osnovi za plačilo prispevkov ter o dohodkovnem
cenzusu)
[…]
(11) Ne glede na določbe
prejšnjih odstavkov so v
letih 2013 in 2014 osnove za določitev najnižje zavarovalne
osnove in najnižje osnove za plačilo prispevkov določene v višini minimalne plače
Republike Slovenije.
411. člen
(določitev prehoda na zavarovalne
osnove, določene v skladu s 145. členom tega zakona)
(1) Zavarovanci iz 15., 16. in 17.
člena tega zakona, ki so do
uveljavitve tega zakona plačevali prispevke na podlagi zavarovalne
osnove, določene v skladu z 209. členom ZPIZ-1, plačujejo prispevke
od te zavarovalne osnove tudi za vsa obdobja po uveljavitvi tega
zakona do določitve nove zavarovalne osnove v skladu s 145. členom
tega zakona.
[…]
ZPIZ-1
209.
člen
(Določitev
zavarovalnih osnov za samozaposlene zavarovance in za druge
zavarovance, ki ne prejemajo plače)
(1) Osnova iz druge alinee
prvega odstavka 207. člena tega zakona (v nadaljevanju: zavarovalna
osnova) se za samozaposlene in kmete določi glede na doseženi
dobiček zavarovanca, v katerem niso upoštevani obračunani prispevki
za obvezno zavarovanje ter znižanje in povečanje davčne osnove,
razen razlike v obrestih, skladno z zakonom, ki ureja dohodnino, in
sicer:
– če dosežena davčna
osnova ne preseže minimalne letne plače zaposlenih v Republiki
Sloveniji, najmanj v višini minimalne plače;
– če je davčna osnova med
zneskom minimalne letne plače in povprečno letno plačo, najmanj v
višini 60% povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v
katerem se določa zavarovalna osnova;
– če je davčna osnova med
eno in enoinpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 90%
povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se
določa zavarovalna osnova;
– če je davčna osnova med
enoinpolkratno in dvakratno povprečno letno plačo, najmanj v višini
1,2 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se
določa zavarovalna osnova;
– če je davčna osnova med
dvakratno in dvainpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini
1,5 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se
določa zavarovalna osnova;
– če je davčna osnova med
dvainpolkratno in trikratno povprečno letno plačo, najmanj v višini
1,8 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se
določa zavarovalna osnova;
– če je davčna osnova med
trikratno in triinpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini
2,1 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se
določa zavarovalna osnova;
– če je davčna osnova nad
triinpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 2,4
povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se
določa zavarovalna osnova.
(2) Uvrstitev v
zavarovalno osnovo se določi na podlagi zadnje odmerne odločbe o
davku iz dejavnosti oziroma zadnjega obračuna akontacije dohodnine
od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti oziroma zadnje
odločbe o odmeri dohodnine in glede na podatke o povprečni plači
oziroma minimalni plači za leto, na katero se nanaša akontacija
dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti. Kot
povprečna plača iz tega člena se šteje zadnji objavljeni podatek
Statističnega urada Republike Slovenije.
(3) Prispevki se plačujejo
od osnov, ki veljajo v tekočem obdobju.
(4) Zavarovanec se lahko
zavaruje tudi od zavarovalne osnove, ki presega znesek zavarovalne
osnove, v katero je uvrščen skladno s prvim odstavkom tega člena,
vendar največ od zneska v višini 2,4 povprečne plače za predzadnji
mesec pred mesecem, v katerem se določi zavarovalna
osnova.
[…]
(8) Podrobnejše določbe o
postopku za razvrščanje v zavarovalne osnove in drugih postopkih
določi minister, pristojen za finance, v soglasju z ministrom,
pristojnim za delo.
Sklep o določitvi prispevkov za
posebne primere zavarovanja
I
Ta sklep določa pavšalne zneske
prispevkov in
prispevno stopnjo za prispevke, ki jih plačujejo pravne in fizične
osebe za posebne primere
zavarovanja za zavarovance iz 26., 27. in 28. člena zakona o pokojninskem in invalidskem
zavarovanju (v nadaljevanju: zakon).
II
Prispevke za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje za osebe, ki so zavarovane za invalidnost, telesno
okvaro ali smrt, ki je posledica poškodbe pri delu ali poklicne
bolezni, obračunavajo in
plačujejo zavezanci iz III. do IX. točke tega sklepa v pavšalnih zneskih ali v
odstotku od prejemka iz pravnega razmerja.
VII
Prispevke iz II. točke
tega sklepa plačujejo v mesečnem znesku 32,14
EUR:
[…]
– osebe, ki opravljajo pridobitno
oziroma poklicno dejavnost in so vpisane v razvid samostojnih
podjetnikov posameznikov oziroma drug predpisan register, pa niso zavarovane po 15. členu
zakona,
[…]
Osebe iz prve do tretje alinee
prejšnjega odstavka plačujejo polovico zneska iz prejšnjega
odstavka za mesec, v katerem opravljajo dejavnost 15 dni ali
manj.
Ne glede na določbo
prvega in drugega odstavka te točke lahko osebe, ki so v skladu s predpisi o
gostinstvu vpisane v Poslovni register Slovenije kot sobodajalci fizične osebe in
opravljajo dejavnost le občasno največ do pet mesecev v
koledarskem letu, plačajo prispevek v letnem znesku 157,54 EUR
ali pa mesečno plačujejo
prispevek v znesku 13,13 EUR.
X
Prispevke iz III., IV., VI., VII. in IX. točke sklepa plačujejo zavezanci do 15. dne v
mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je zaključena aktivnost iz
III., IV., VI., VII. ali
IX. točke
sklepa.
[...]
Osebe iz tretjega odstavka VII.
točke tega
sklepa, ki se odločijo za
plačilo prispevkov v
letnem znesku, plačajo ta prispevek do 31. januarja v koledarskem letu,
na katero se prispevki nanašajo, oziroma v roku 30 dni od vpisa v
Poslovni register Slovenije.
ZZVZZ
15. člen
Zavarovanci
po tem zakonu so:
[…]
5. osebe, ki na območju Republike Slovenije
samostojno opravljajo
gospodarsko ali poklicno dejavnost kot edini ali glavni
poklic;
[…]
15.a
člen
Po tem zakonu so
obvezno zavarovane tudi
osebe iz 1. in 5. točke
prvega odstavka prejšnjega člena, ki prebivajo v Republiki
Sloveniji in so v delovnem razmerju oziroma samostojno opravljajo gospodarsko ali
poklicno dejavnost kot edini ali glavni poklic še v eni ali več
državah članicah Evropske unije, Evropskega gospodarskega prostora
ali Švicarski konfederaciji. Za te osebe veljajo enake pravice in
obveznosti, ki izhajajo iz tega zakona in veljajo za osebe iz
1. in 5. točke prvega
odstavka prejšnjega člena.
Zavarovanci iz prejšnjega
odstavka plačujejo prispevek po stopnji, določeni za zavarovance in
po stopnji, določeni za delodajalce, iz naslova sočasne zaposlitve
oziroma opravljanja dejavnosti v drugi državi članici Evropske
unije.
17. člen
Za
poškodbo pri delu in poklicno bolezen so zavarovani
tudi:
[…]
10. osebe, ki opravljajo dejavnost
kot postranski poklic.
[…]
55. člen
Skupščina zavoda predlaga
Vladi Republike Slovenije stopnje prispevkov, določi pa jih Državni zbor
Republike Slovenije na
predlog Vlade Republike Slovenije z zakonom.
Do uveljavitve zakona iz prejšnjega
odstavka, se plačujejo prispevki po stopnjah:
[…]
– za zavarovance
iz 1., 2., 3., 4., 6., 7., 8., 9.
10., 11. in 12.
točke 17. člena ter 2.,
4., 5., 6. in 7. točke 18. člena zakona po stopnji 0,30
odstotka;
[…]
57. člen
[…]
Prispevek za zavarovance
iz 1., 2., 3.,
4., 6., 7., 8., 9., 10.,
11. in 12. točke 17.
člena tega zakona ter 2., 4., 5., 6. in 7. točke 18. člena tega
zakona se plačuje mesečno za
obdobje koledarskega leta od osnove, ki je enaka povprečni bruto
plači v Republiki Sloveniji za mesec oktober predhodnega
koledarskega leta.
[…]
Pravna podlaga (po stanju na dan 01.01.2013):
§
Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2, Uradni list RS, št.
13/11-UPB4, 32/12-ZDavP-2E
in 94/12-ZDavP-2F.
§
Pravilnik o
obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost, Uradni list
RS,št. 138/06, 126/08 in 10/13.
§
Zakon o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2, Uradni list RS,
št. 96/12.
§
Zakon o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-1, Uradni list RS,
št. 109/06-UPB4, 114/06-ZUTPG, 10/08-ZVarDod, 98/09-ZIUZGK,
38/10-ZUKN, 61/10-ZSVarPre, 79/10-ZPKDPIZ in
61/10-ZSVarPre.
§
Sklep o
določitvi prispevkov za posebne primere zavarovanja, Uradni list
RS, št. 111/00, 17/02, 22/02, 19/03, 17/04, 17/05, 23/06, 23/07
(29/07- popr.)), 21/08, 111/08, 18/09, 24/10 (26/10-popr.), 17/11
in 18/12.
§
Zakon o
zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju - ZZVZZ, Uradni
list RS, št. 72/06-UPB3, 114/06-ZUTPG, 91/07-ZZVZZ-J, 71/08-Sklep
US, 76/08-ZZVZZ-K, 62/10-ZUPJS, 87/11-ZZVZZ-L in
40/12-ZUJF.
Opomba:
Glede državnih praznikov in dela
prostih dni glej:
§
Zakon o
praznikih in dela prostih dnevih v Republiki Sloveniji - ZPDPD,
Uradni list RS, št. 112/05-UPB1, 52/10-ZPDPD-B in
40/12-ZUJF.