Iz sklopa -
modula:
STATISTIKA &
INFO/Super rokovnik/Materialni predpisi/DDV/ …
»PREDLOŽITEV OBRAČUNA DDV IN
PLAČEVANJE DAVČNE OBVEZNOSTI« – leto 2014
Pri
predložitvi obračuna DDV in plačilu davčne obveznosti se upoštevajo
določila iz:
§
Zakona o davku na dodano vrednost (glej:
Zakonodaja/Davki/DDV/ZDDV/Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1)
– 87., 88., 89. in 77. člen),
§
Zakona o davčnem postopku (glej: Zakonodaja/Davki/Davčni postopek
in davčna služba/ZDavP/Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) – 45.
člen).
ZDDV-1
87. člen
(vsebina obračuna)
(1) Vsak davčni zavezanec mora
davčnemu organu predložiti obračun DDV, ki mora vsebovati vse
podatke, potrebne za izračun davka, za katerega je nastala
obveznost obračuna, in za odbitke, kakor tudi skupno vrednost
transakcij v zvezi z obračunanim davkom in opravljenimi odbitki ter
vrednost vseh oproščenih transakcij.
(2) Poleg podatkov iz prvega odstavka
tega člena mora davčni zavezanec v obračun DDV za posamično davčno
obdobje izkazati še naslednje podatke:
a) skupno vrednost dobav blaga, brez
DDV, iz 46. člena tega zakona, za katere je nastala obveznost
obračuna DDV v tem davčnem obdobju;
b) skupno vrednost dobav blaga, brez
DDV, iz tretjega, četrtega in desetega odstavka 20. člena tega
zakona, opravljenih na ozemlju druge države članice, za katere je
nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem obdobju, če se blago
odpošlje ali odpelje iz Slovenije;
c) skupno vrednost pridobitev blaga
znotraj Unije ali transakcij, ki se tako obravnavajo, brez DDV, iz
12. in 13. člena tega zakona, ki so bile opravljene v Sloveniji in
za katere je v tem davčnem obdobju nastala obveznost obračuna
DDV;
d) skupno vrednost dobav blaga, brez
DDV, iz tretjega, četrtega in desetega odstavka 20. člena tega
zakona, ki so bile opravljene v Sloveniji in za katere je v tem
davčnem obdobju nastala obveznost obračuna DDV, če se blago
odpošlje ali odpelje iz druge države članice;
e) skupno vrednost dobav blaga, brez
DDV, opravljenih v Sloveniji, za katere je plačnik DDV davčni
zavezanec v skladu s 4. točko prvega odstavka 76. člena tega zakona
in za katere je nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem
obdobju;
f) skupno vrednost opravljenih
storitev, brez DDV iz prvega odstavka 25. člena tega zakona, za
katere je nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem
obdobju;
g) skupno vrednost opravljenih dobav
blaga in storitev, za katere je prejemnik plačnik DDV v skladu s
76.a členom tega zakona.
88. člen
(predložitev obračuna
DDV)
(1) Če ni s tem zakonom drugače
določeno, mora davčni zavezanec obračun DDV predložiti davčnemu
organu do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku
davčnega obdobja.
(2) Davčni zavezanec mora predložiti
obračun DDV ne glede na to, ali je za davčno obdobje, za katero
predloži obračun, dolžan plačati DDV.
(3) Davčni zavezanec, ki opravlja
transakcije znotraj Unije, in je dolžan predložiti
rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega zakona, mora
predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku
davčnega obdobja.
(4) V roku iz prvega odstavka tega
člena mora obračun DDV predložiti tudi:
a) oseba, ki mora v skladu z 2. do 4.
točko prvega odstavka, drugim in tretjim odstavkom 76. člena tega
zakona plačati DDV namesto davčnega zavezanca, ki nima sedeža v
Sloveniji;
b) pravna oseba, ki ni davčni zavezanec
in mora plačati DDV za pridobitve blaga znotraj Unije iz točke 2.
a) prvega odstavka 3. člena tega zakona;
c) oseba, ki je identificirana za
namene DDV, in pridobi novo prevozno sredstvo znotraj Unije iz
točke 2. b) prvega odstavka 3. člena tega zakona;
d) oseba, ki pridobi trošarinske
izdelke znotraj Unije iz točke 2.c) prvega odstavka 3. člena tega
zakona.
(5) V primeru prenehanja identifikacije
za namene DDV je davčni zavezanec dolžan predložiti obračun DDV do
zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku meseca, v
katerem je prenehala identifikacija za namene DDV.
(6) Davčni zavezanec, ki mu preneha
status podjetnika ali zasebnika z dnem začetka postopka osebnega
stečaja, mora predložiti obračun DDV na način in v roku iz drugega
stavka sedmega odstavka tega člena.
(7) Davčni zavezanec, nad katerim je
bil začet postopek prisilne poravnave oziroma postopek likvidacije,
mora predložiti obračun DDV davčnemu organu v 20 dneh po poteku
davčnega obdobja. Davčni zavezanec, nad katerim je bil začet
stečajni postopek, je dolžan predložiti obračun DDV davčnemu organu
najpozneje v 60 dneh po poteku davčnega obdobja.
(8) Ob končanju postopka likvidacije
oziroma stečajnega postopka mora davčni zavezanec predložiti
obračun DDV na dan poteka davčnega obdobja.
(9) V primeru smrti davčnega zavezanca
mora pooblaščenec za zastopanje ali pravni naslednik davčnega
zavezanca ali skrbnik njegovega premoženja, kot je določen v skladu
z zakonom, ki ureja davčni postopek, obračun DDV predložiti
davčnemu organu v 60 dneh po smrti davčnega zavezanca.
(10) Davčni zavezanec, ki prvič
predlaga obračun DDV, mora obračunu priložiti tudi seznam prejetih
in izdanih računov, ki so bili podlaga za sestavo obračuna
DDV.
(11) Davčni zavezanec mora obračun DDV
predložiti v elektronski obliki.
89. člen
(davčno obdobje)
(1) Če ni s tem zakonom drugače
določeno, je davčno obdobje koledarski mesec.
(2) Za davčnega zavezanca, ki je v
preteklem koledarskem letu dosegel obdavčljiv promet blaga oziroma
storitev v vrednosti do vključno 210.000 eurov, je davčno obdobje
koledarsko trimesečje, razen če opravlja transakcije znotraj Unije
in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega
zakona.
(3) Za davčnega zavezanca, ki pridobi
identifikacijsko številko za DDV je, ne glede na vrednost
pričakovanega prometa, prvih 12 mesecev davčno obdobje koledarski
mesec.
(4) Za davčnega zavezanca, ki nima
sedeža v Sloveniji, in za osebe iz četrtega odstavka 88. člena tega
zakona je davčno obdobje koledarski mesec.
(5) Za davčnega zavezanca nad katerim
se začne postopek prisilne poravnave, postopek likvidacije ali
stečajni postopek, se davčno obdobje konča na dan pred začetkom
postopka prisilne poravnave, postopka likvidacije ali stečajnega
postopka.
(6) Ob končanju postopka likvidacije se
davčno obdobje konča na dan pred sprejetjem sklepa o razdelitvi
premoženja oziroma na dan pred sprejetjem sklepa o končanju
postopka prisilne likvidacije.
(7) Ob končanju stečajnega postopka se
davčno obdobje konča na dan pred sprejetjem sklepa o končanju
stečajnega postopka.
(8) V primeru smrti davčnega zavezanca
se davčno obdobje konča z dnem smrti davčnega zavezanca. Če se
opravljanje dejavnosti po smrti davčnega zavezanca nadaljuje, se
davčno obdobje konča z dnem prenehanja opravljanja dejavnosti tega
davčnega zavezanca.
(9) Promet blaga oziroma storitev iz
drugega odstavka tega člena je promet, ki je izkazan v obračunih
DDV za preteklo koledarsko leto.
77. člen
(plačilo DDV v državni
proračun)
(1) Davčni zavezanec mora plačati
DDV v državni proračun najpozneje v roku, v katerem mora
predložiti obračun DDV iz 88. člena tega zakona.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega
člena mora davčni zavezanec v primerih iz tretjega odstavka 88.
člena tega zakona plačati DDV najpozneje zadnji delovni dan
naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, v primerih iz
88.a člena tega zakona pa v 8 dneh po poteku roka za predložitev
obračuna DDV.
(3) V roku iz prvega odstavka tega
člena mora plačati DDV tudi:
a) vsaka oseba iz 2. do 4. točke prvega
odstavka ter drugega in tretjega odstavka 76. člena tega
zakona;
b) pravna oseba, ki ni davčni
zavezanec, za pridobitve blaga znotraj Unije iz 2. a) točke prvega
odstavka 3. člena tega zakona.
(4) V roku iz prvega odstavka tega
člena mora plačati DDV tudi:
– oseba, ki je identificirana za namene
DDV in pridobi novo prevozno sredstvo znotraj Unije iz 2. b) točke
prvega odstavka 3. člena tega zakona;
– oseba, ki pridobi trošarinske izdelke
znotraj Unije iz 2. c) točke prvega odstavka 3. člena tega
zakona.
(5) Oseba, ki ni identificirana za
namene DDV in pridobi novo prevozno sredstvo, plača DDV na podlagi
odločbe davčnega organa.
(6) Pri uvozu blaga se DDV plačuje, kot
da bi bil uvozna dajatev, razen v primerih, ko davčni zavezanec na
podlagi dovoljenja davčnega organa izkaže obveznost iz naslova DDV
od uvoza v obračunu DDV.
(7) Davčni organ lahko izda dovoljenje
iz prejšnjega odstavka davčnemu zavezancu, ki v skladu s carinskimi
predpisi vlaga carinske deklaracije v drugi državi članici, za
blago, ki se nahaja v Sloveniji. Davčni zavezanec predloži vlogo za
izdajo dovoljenja davčnemu organu v elektronski obliki.
ZDavP-2
45. člen
(materialni roki)
(1) Začetka in teka rokov za izpolnitev
obveznosti po tem zakonu ali po zakonu o obdavčenju ne ovirajo
nedelje in državni prazniki oziroma drugi dela prosti dnevi v
Republiki Sloveniji.
(2) Če je zadnji dan zakonsko
predpisanega roka nedelja, državni praznik ali kak drug dan,
ko se pri organu ne dela, se izteče rok za izpolnitev
obveznosti s pretekom prvega naslednjega delovnika, če ni s
tem zakonom ali z zakonom o obdavčenju določeno drugače.
Pravna podlaga (po stanju na dan 01.01.2014):
§
Zakon o davku na dodano vrednost - ZDDV-1, Uradni list RS, št.
13/11-UPB3, 18/11-ZDDV-1D, 78/11-ZDDV-1E, 38/12-ZDDV-1F,
83/12-ZDDV-1G in 46/13-ZIPRS1314-A.
§
Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2, Uradni list RS, št. 13/11-UPB4,
32/12-ZDavP-2E in 94/12-ZDavP-2F.
Opomba:
Glede državnih praznikov in dela prostih dni glej:
§
Zakon o praznikih in dela prostih dnevih v Republiki Sloveniji -
ZPDPD, Uradni list RS, št. 112/05-UPB1, 52/10-ZPDPD-B in
40/12-ZUJF.