Iz
sklopa - modula:
PRAKSA/Mnenja
DURS-MF/DDV/ …
REPUBLIKA
SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA
FINANCE
DAVČNA UPRAVA REPUBLIKE
SLOVENIJE
Generalni davčni
urad
Številka:
4230-339736/2012-2 01-620-04
Datum:
19.06.2012
POJASNILO
GLEDE UPORABE 92. ČLENA zDDV-1 – rok, do katerega mora davčni
zavezanec predložiti rp-o
V
prejetem dopisu navajate primer davčnega zavezanca, katerega davčno
obdobje za obračun DDV je koledarsko trimesečje, in ki je začel
opravljati dobave, ki podlegajo poročanju v VIES-KP, zato se
njegovo davčno obdobje za obračun DDV spremeni v koledarski mesec,
pri čemer se glede na pojasnilo DURS, št. 4230-294/2010-1 z dne
14. 7. 2010, davčno obdobje koledarskega meseca prvič uporabi
za tisti koledarski mesec, ki sledi zadnjemu mesecu koledarskega
trimesečja (primer: dobava, ki je predmet poročanju v VIES-KP je
opravljena v maju 2012, prvo mesečno davčno obdobje je mesec julij
2012).
Zanima vas
rok, do katerega mora davčni zavezanec predložiti rekapitulacijsko
poročilo za mesec maj 2012.
V
nadaljevanju vam pojasnjujemo:
Davčni
zavezanec mora rekapitulacijsko poročilo za mesec maj 2012
predložiti do 20. junija 2012.
V
skladu z 90. členom Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1
(Uradni list RS, št. 13/11-UPB3, 18/11, 78/11 in 38/12) mora davčni
zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, poročati
davčnemu organu o vseh dobavah blaga in storitev, ki jih v obdobju
poročanja opravi osebam, identificiranim za DDV v drugih državah
članicah Unije.
Rekapitulacijsko
poročilo se na podlagi prvega odstavka 92. člena ZDDV-1 sestavi za
koledarski mesec. Davčni zavezanec predloži rekapitulacijsko
poročilo za koledarski mesec, v katerem je opravil transakcijo
znotraj Unije ali v katerem mora izvršiti popravek za pretekla
obdobja poročanja. Poročilo iz prejšnjega odstavka mora davčni
zavezanec predložiti davčnemu organu do 20. dne naslednjega meseca
po poteku davčnega obdobja v elektronski obliki z elektronskim
prenosom datoteke. Iz navedenega izhaja, da 92. člen ZDDV-1
predpisuje obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega
poročila, pri čemer davčno obdobje iz drugega odstavka 92. člena
ZDDV-1 pomeni obdobje poročanja, ki je lahko različno od davčnega
obdobja iz 89. člena ZDDV-1. Dobave blaga in storitev znotraj Unije
mora davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji,
izkazati v rekapitulacijskem poročili za obdobje poročanja, to je
za koledarski mesec.
Davčni
zavezanec, ki opravi dobavo blaga ali storitev osebam,
identificiranim za DDV v drugih državah članicah Unije, v mesecu
maju 2012, mora rekapitulacijsko poročilo predložiti to 20. junija
2012.
Vsebina pojasnila /
mnenja DURS-MF temelji na naslednji zakonodaji (zakonski in
podzakonski predpisi) ter drugih predpisih:
§
Zakon o davku na
dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB3,
18/11-ZDDV-1D, 78/11-ZDDV-1E in 38/12-ZDDV-1F).
OPOMBA: Zapis
zakonodaje, na katerem temelji mnenje DURS-MF, je pripis
uredništva.