Iz
sklopa - modula:
PRAKSA/Mnenja DURS-MF/Davčni postopek/ …
DODATNI
PODATKI O IZPLAČANIH DOHODKIH – vprašanja in odgovori
Pojasnilo DURS, št. brez številke, 11.12.2013 in 14.01.2014 (datum objave)
1. Ali v podatku
B01 Plača vpisujejo tudi nadure?
Da, v
polje B01 se vpišejo ure in znesek dohodka od opravljenih ur
(rednih in nadur) in nadomestila plač, ki bremenijo
delodajalca.
2.
V javni upravi se obračunavajo plače po normiranih urah. V obračunu
so tudi dejanske ure. Ali se v B01 Plača poroča dejanske ali
normirane ure?
V
polju B01 se poroča o dejanskih urah.
3. Kako se poroča v poljih B01 in
B02, če podjetje obračuna bolniško odsotnost (na primer spremstvo)
v breme ZZZS in to poroča v polju B02. Kasneje po oddaji REK
obrazca je to nadomestilo iz kakršnegakoli razloga (npr. napaka)
spremenjeno v koriščenje letnega dopusta ali koriščenje osebnega
salda, kar se vpisuje v polju B01. Popravek je obračunan pri plači
za 02/2014 in takrat so plačani tudi prispevki in davki od razlike.
Kako se poroča v takem primeru?
V poljih B01, B02 in B03 je dovoljeno
poročanje negativnih zneskov. V REK-1 obrazcu za mesec 02/2014 se
tako v polje B02 vpiše popravek v negativnem znesku, v polje B01 pa
se vpiše podatke z vključenim popravkom obračuna plače.
4.
Ali se v polju B04 Povračila stroškov do uredbe vlade - prehrana
poroča samo o izplačanih povračilih stroškov za prehrano, ali pa
tudi o stroških delodajalca zaradi zagotavljanja prehrane med delom
v obliki pripravljenih obrokov?
V
polje B04 se vpisujejo izplačana povračila stroškov prehrane. Če
delodajalec delavcem zagotavlja prehrano med delom v obliki obroka,
mu o stroških zagotovljene prehrane ni treba poročati.
5.
Ali se v polju B05 Povračila stroškov do uredbe vlade – prevoz
poroča le o povračilih stroškov za prevoz na delo in o kilometrini,
ali tudi o cestninah, vinjetah in morebitnih drugih povrnjenih
stroških?
V
polje B04 se vpisujejo povračila stroškov prevoza na delo in z
dela, izplačana do višine, ki se skladno s 3. točko prvega odstavka
44. člena ZDoh-2, ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega
razmerja. Povračila stroškov za prevoz na delo in z dela, ki se
vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja (kot je
primeroma cestnina za prevoz na delo in z dela), se vpisujejo v
polje A052. Povračila stroškov prevoza, ki jih ima delavec na
službeni poti, se vpisujejo v polje B06 (stroški službene
poti).
6. Ali se poroča podatke o
povračilih stroška prevoza na delo in z dela, če je prevoz na delo
in z dela organiziran, bodisi prevoze opravlja podjetje samo bodisi
zunanji prevoznik?
Če je prevoz zagotovljen in delavci ne
prejmejo povračila stroškov bi bilo razdeljevanje stroškov po
posamezniku, glede na dneve prisotnosti, lahko težavno, zato se o
zagotovljenem prevozu ne poroča. Poroča se zgolj o povračilih
stroškov prevoza na delo in z dela, ki jih delodajalec povrne
delojemalcu (smiselno enako kot pri zagotavljanju
prehrane).
7.
Ali se v polje B06 Povračila stroškov do uredbe vlade - stroški
službene poti vpišejo vsa povračila stroškov službenih poti tudi,
če jih delodajalec plača neposredno izvajalcu (kot je primeroma
prevoz in prenočišče plačano prevozniku oz. hotelu
neposredno)?
Da,
vpišejo se vsa povračila stroškov službene poti v znesku določenem
z uredbo vlade.
8.
Ali se v polje B06 Povračila stroškov do uredbe vlade - stroški
službene vpisujejo tudi akontacije stroškov službenih poti, ki jih
delavec prejme pred pričetkom službene poti?
Da, v
polje B06 se vpisujejo tudi akontacije za povračila stroškov
službene poti. Ko je službena pot opravljena, se poroča o razliki
med akontacijo in dejanskimi povračili.
9.
Kaj se vpisuje v polje B06 Povračila stroškov do uredbe vlade –
stroški službene poti? Ali se poroča o povračilih le, če se delavcu
izplačajo (povrnejo) ali tudi, če zanje (zlasti prenočišče pa tudi
prehrano) plača delodajalec (oziroma če račune plačajo s poslovno
kartico).
V
polje B06 se vpiše vsako izplačilo povračil stroškov službene poti
(dokumentirano s potnim nalogom), ki ga delodajalec izplača skladno
z določili 4., 5. in 6. člena Uredbe o davčni obravnavi povračili
stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja. Vpisujejo se
tudi vsa povračila stroškov službene poti, ki jih delodajalec
izplača neposredno izvajalcu storitve ali pa jih delavec plača s
poslovno kartico.
10. 44. člen ZDoh-2 ne določa
povračila vseh stroškov na službeni poti, ampak samo zapisane
(prevoz, prenočišče, dnevnice). Ali se v polju B06 poročajo tudi
stroški cestnin, vinjet, tunelnin, taxi, javni promet, stroški
reprezentance na službeni poti in podobno?
V polje B06 se vpiše vsako izplačilo
povračil stroškov službene poti (dokumentirano s potnim nalogom),
ki ga delodajalec izplača skladno z določili 4., 5. in 6. člena
Uredbe o davčni obravnavi povračili stroškov in drugih dohodkov iz
delovnega razmerja. Za povračila stroškov prevoza na službenem
potovanju se, skladno z drugim odstavkom 5. člene Uredbe, štejejo
tudi povračila stroškov za takse, stroškov za gorivo, cestnine,
parkirnine in podobno.
11. Ali se v polje B06 vpisujejo
tudi povračila stroškov za gorivo kot povračilo stroškov službeni
poti, če se uporablja službeni avto?
V primeru stroškov prevoza na službeni
poti, ko delavec uporablja javna prevozna sredstva ali svoj osebni
avto, se vpišejo vsa povračila, ki jih delodajalec povrne delavcu
oz. ki jih delavec plača s poslovno kartico podjetja. Ti stroški so
tudi prikazani na potnem nalogu (cestnine, parkirnine, takse
...).
Če delavec za službeno pot uporablja
službeni avto, se stroški prevoza na službeni poti ne vpisujejo.
Povračila stroškov prevoza na službeni poti, ki so vezana na
službeni avto (gorivo, cestnine, vinjete), se v polje B06 ne
vpisujejo.
12. Z družbo, ki organizira športni
dogodek v tujini, imamo sklenjeno pogodbo za plačilo stroškov
namestitve (hotelski stroški), ki bodo dejansko nastali v mesecu
februarju 2014. Račun dobavitelja plačamo vnaprej. Ali se v polje
B06 vpišejo podatki ob plačilu računa ali ob nastanku stroška?
Poleg tega podjetje v trenutku, ko račun plača, še ne ve natančno
kdo bo dejansko koristil nočitev, saj tudi potni nalogi še niso
odprti. Kako poročati v polju B06 v takšnih
primerih?
O stroških nočitve, ki so ponudniku
hotelskih storitev plačani vnaprej, se poroča na dan plačila računa
oziroma najkasneje zadnji dan meseca v katerem je bil račun plačan.
V obravnavanem primeru, ko ob plačilu računa za nočitev ni znano
kdo od zaposlenih bo šel na službeno pot, se o stroških nočitve na
službeni poti poroča, ko delodajalec odredi službeno pot
posamezniku.
13. Kako se poroča o stroških
prenočevanja, če delodajalec plača storitev neposredno hotelskemu
ponudniku in v hotelski sobi biva hkrati več
delojemalcev?
V polju B06 se poroča tudi o stroških
prenočevanja, ki jih delodajalec plača neposredno hotelu. Če
hotelsko sobo koristi več delojemalcev, se strošek nočitve
sorazmerno porazdeli med delojemalce in se za posameznega
delojemalca poroča o sorazmernem strošku take nočitve.
14. Kdaj se poroča o povračilih
stroškov službene poti, kadar jih delodajalec plača neposredno
izvajalcu storitve (npr. hotelu, letalskemu prevozniku) in kdaj
kadar jih delavec plača s poslovno kartico. Ali se poroča, ko
družba plača račun (npr. za nočitev, letalsko karto) ali se poroča,
ko so delavcu dejansko izplačani ostali stroški v zvezi s službeno
potjo (dnevnica, kilometrina) oziroma kdaj se
poroča?
O povračilih stroškov, ki jih
delodajalec plača neposredno izvajalcu storitve (npr. hotelu,
letalskemu prevozniku) se poroča najkasneje zadnji dan meseca v
katerem je delodajalec izvršil plačilo. Če so stroški službene poti
plačani s poslovno kartico podjetja se poroča skupaj z ostalimi
izplačanimi povračili stroškov službene poti, če pa ostali stroški
niso nastali, pa se poroča najkasneje zadnji dan v mesecu v katerem
je delavec stroške službene poti plačal s poslovno kartico
podjetja. Pri tem pa je treba upoštevati tudi, da o stroških
službene poti, ki se nanašajo na službeni avto ni treba
poročati.
15. V podjetju izplačujemo delavcem
poleg stroškov službene poti tudi poštnino (delavec oddaja službeno
pošto) ter kakšen drug materialen strošek (npr. nakup določenega
materiala, ki ga nujno potrebuje npr. obrazca in založi sredstva).
Ali o teh povračilih poročamo oz. kam jih vpisujemo.
O povračilih stroškov za poštnino,
materialne stroške podjetja se ne poroča v okviru povračil stroškov
službene poti. Ti stroški niso povezani s službeno potjo in se
načeloma ne prikazujejo na potnih nalogih.
16. Kako se poroča o povračilih
stroškov službene poti, če te stroške delodajalec dobi povrnjene s
strani pogodbenega partnerja (primeroma za sodelovanje pri
nekaterih evropskih projektih stroške izplača delodajalec in dobi
povrnjene s strani pristojne organizacije v tujini)? Ali se poroča
ob izplačilu povračila delojemalcu ali takrat, ko delodajalec dobi
povrnjene te stroške?
Poročati je treba, ko fizična oseba
prejme povračilo teh stroškov, ne glede na to, da jih delodajalcu
kasneje v celotnem ali delnem znesku povrne tuja
institucija.
17. Ali se v B13 Premije prostovoljnega dodatnega zavarovanje
poroča znesek skupne premije (ki jo plača delavec in delodajalec)
ali samo znesek, ki ga plača delodajalec ali pa samo znesek, ki je
bil odtegnjen delojemalcu?
V
polju B13 se poroča znesek, ki ga je delodajalec plačal za
delojemalca, v višini, ki se ne všteva v davčno osnovo dohodka.
18. Kako se poroča v polju B14 Boniteta – uporaba osebnega
vozila, če delojemalec med mesecem zamenja vozilo – katera
registrska številka se navede (znesek bonitete je seštevek
sorazmernih delov obeh bonitet)?
Omogočeno je vpisovanje zneska bonitete ločeno za dva ali več
osebnih vozil.
19. Ali se med dodatnimi podatki
poroča tudi o stroških izobraževanja, če je dopolnilno
izobraževanje ali usposabljanje delojemalca v zvezi s poslovanjem
podjetja (tretji odstavek 39. člena ZDoh-2)?
Stroški prevoza na izobraževanje in
morebitni stroški nočitev med izobraževanjem, se štejejo za stroške
službene poti. O povračilih stroškov prevoza, nočitve in morebitnih
dnevnicah se poroča v polju B06. O plačani kotizaciji za
izobraževanje pa se ne poroča.
Vir: Spletne strani Davčne uprave
Republike Slovenije [11.12.2013 in
14.01.2014].
Vsebina pojasnila / mnenja
DURS-MF temelji na naslednji zakonodaji (zakonski in podzakonski
predpisi):
§
Zakon o davčnem postopku -
ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB4, 32/12-ZDavP-2E in
94/12-ZDavP-2F).
§
Zakon o dohodnini - ZDoh-2
(Uradni list RS, št. 13/11-UPB7, 24/12-ZDoh-2I, 30/12-ZDoh-2J,
75/12-ZDoh-2K, 94/12-ZDoh-2L in 96/13-ZDoh-2M).
§
Pravilnik o vsebini in obliki
obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu
organu - REK obrazci (Uradni list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09,
22/10, 109/10, 107/12, 32/13 in 85/13).
§
Uredba o davčni obravnavi
povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni
list RS, št. 140/06 in 76/08).
OPOMBA: Zapis zakonodaje, na
katerem temelji mnenje DURS-MF, je pripis
uredništva.