Iz sklopa -
modula:
STATISTIKA &
INFO/Statistični podatki/Dnevnice/ …
»DNEVNICE - tujina« – leto
2016
Na kratko o tem:
§ izplačevalec
dohodka, ki nastopa v vlogi plačnika davka (opredelitev po 58.
členu ZDavP-2) je dolžan za davčnega zavezanca / prejemnika dohodka
izračunati, odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, od
katerih se plačuje davčni odtegljaj;
§ dnevnica za
službeno potovanje v tujini zapade pod izvajanje davčnega
odtegljaja, če je izplačana v znesku, ki presega ureditev/omejitev
določeno po 4.a točki prvega odstavka 44. člena ZDoh-2;
§ po določilu
144. člena ZPIZ-2 se izenači dohodninska in prispevkovna obravnava
dnevnice za službeno potovanje v tujini – tj. »če je dohodnina, so
tudi PSV«;
§ na osnovo od
katere se plačujejo PIZ prispevki so vezani tudi ostali prispevki
za socialno varnost (ZZ, SV, ZAP);
§ najvišji
znesek dnevnice za službeno potovanje v tujini, ki ne zapade pod
izvajanje davčnega odtegljaja (t.i. najvišji določen znesek
neobdavčene dnevnice za službeno potovanje v tujini) je vezan na
ureditev po 4. in 6. členu Uredbe-davčna;
§ za dnevnico
za službeno potovanje v tujini izplačano v znesku, ki se ne všteva
v davčno osnovo (t.i. neobdavčen znesek dnevnice za službeno
potovanje v tujini) se poroča po obrazcu REK-1 (šifra dohodka 1001
ali 1190; v i-REK po polju B06).
|
Država / mesto
|
Valuta
|
Znesek dnevnice v
ameriških dolarjih ($) ali v evrih (€) za leto 2016
|
od 6 do 8 ur
|
od 8 do 14 ur
|
nad 14 ur
|
polna
|
*znižana-15%
|
polna
|
*znižana-10%
|
Avstralija
|
$
|
12,00
|
36,00
|
30,60
|
48,00
|
43,20
|
Albanija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Andora
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Armenija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Avstrija
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Azerbajdžan
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Belgija
|
€
|
12,50
|
37,50
|
31,88
|
50,00
|
45,00
|
Belorusija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Bolgarija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Bosna in Hercegovina
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Ciper
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Češka
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Črna gora
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Danska
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Estonija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Finska
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Francija
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Gruzija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Grčija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Hrvaška
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Irska
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Islandija
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Italija
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Japonska
|
$
|
20,00
|
60,00
|
51,00
|
80,00
|
72,00
|
Kanada
|
$
|
12,00
|
36,00
|
30,60
|
48,00
|
43,20
|
Latvija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Lihtenštajn
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Litva
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Luksemburg
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Madžarska
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Makedonija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Malta
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Moldavija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Monako
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Nemčija
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Nizozemska
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Norveška
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Poljska
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Portugalska
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Romunija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Rusija
- Moskva
- Sank Peterburg
|
€
€
€
|
8,00
16,00
16,00
|
24,00
48,00
48,00
|
20,40
40,80
40,80
|
32,00
64,00
64,00
|
28,80
57,60
57,60
|
San Marino
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Slovaška
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Srbija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Španija
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Švedska
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Švica
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Turčija
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Ukrajina
|
€
|
8,00
|
24,00
|
20,40
|
32,00
|
28,80
|
Vatikan
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
Združene države Amerike
|
$
|
12,00
|
36,00
|
30,60
|
48,00
|
43,20
|
Združeno kraljestvo Velika Britanija in Severna Irska
|
€
|
11,00
|
33,00
|
28,05
|
44,00
|
39,60
|
|
|
|
|
|
|
|
Druge države
|
$
|
10,00
|
30,00
|
25,50
|
40,00
|
36,00
|
Hongkong
|
$
|
14,00
|
42,00
|
35,70
|
56,00
|
50,40
|
*Znižana dnevnica se v primeru službenega potovanja v tujini
obračuna v primerih, če se v stroške prenočevanja na službeni poti,
vključuje tudi plačilo zajtrka in sicer:
§ se za službeno
potovanje od 8 do 14 ur dnevnica zniža za 15%;
§ se za službeno
potovanje nad 14 ur dnevnica zniža za 10%.
Pri
opredelitvi višine dnevnic za službeno potovanje v tujini v letu
2016 so upoštevana (predvsem) določila iz:
§ Zakona o
dohodnini (glej: Zakonodaja/Davki/Dohodnina/ZDOH/Zakon o
dohodnini /ZDoh-2/ – 4.a točka prvega odstavka in drugi odstavek
44. člena),
§ Uredbe o
davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega
razmerja (glej: Statistika&info/Statistični podatki/Uredba
o povračilih stroškov/Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov
in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – 4. in 6. člen),
§ Zakona o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju (glej: Zakonodaja/Delo
in prispevki/Socialni prispevki in dajatve/ZPIZ/Zakon o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2) – tretji odstavek
144. člena).
ZDoh-2
44. člen
(dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno
osnovo)
(1)
V davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja se ne
vštevajo:
[…]
4.
povračila stroškov v zvezi s službenim potovanjem, kot so:
a)
dnevnica,
[…]
(2)
Pri določanju višin povračil stroškov v zvezi z delom in
dohodkov, ki jih v skladu s 3., 4., 7. in 8. točko prvega odstavka
tega člena določi vlada, se kot podlago upošteva raven
posameznih navedenih pravic delojemalcev, določena z zakoni in s
kolektivnimi pogodbami na ravni države. Če delodajalec
izplačuje navedena povračila stroškov v zvezi z delom in
dohodke, ki so višji od zneskov, ki jih za navedena povračila in
dohodke določi vlada, se znesek posameznega povračila oziroma
dohodka v delu, ki presega znesek, določen s strani vlade, všteva v
davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
[…]
Uredba-davčna
4. člen
(dnevnice)
[…]
(2) Če traja
službeno potovanje v tujini nad 14 do 24 ur, se v davčno osnovo
dohodka iz delovnega razmerja ne všteva dnevnica do višine zneska,
ki je za posamezno državo oziroma območje določen v predpisu Vlade
Republike Slovenije, ki ureja povračila stroškov za službena
potovanja v tujino (v nadaljnjem besedilu: predpis Vlade); če traja
službeno potovanje v tujini nad 8 do 14 ur, se v davčno osnovo ne
všteva dnevnica do višine 75 odstotkov zneska iz predpisa Vlade; če
traja službeno potovanje v tujini nad 6 do 8 ur, se v davčno osnovo
ne všteva dnevnica do višine 25 odstotkov zneska iz predpisa
Vlade.
(3) Če je narava
dela takšna, da se v pretežni meri opravlja izven sedeža
delodajalca in se delo opravlja na območju Slovenije, delojemalec
pa se vsakodnevno vrača v kraj kjer prebiva, se v davčno osnovo
dohodka iz delovnega razmerja, ne glede na določbe prvega in
drugega odstavka tega člena, ne všteva povračilo stroškov prehrane
med delom, do višine in pod pogoji, ki so določeni v 2. členu te
uredbe.
6. člen
(prenočevanje na
službenem potovanju)
[…]
(4) Če stroški
prenočevanja na službenem potovanju v tujini, ki traja nad 8 do 14
ur, vključujejo tudi plačilo zajtrka, se znesek dnevnice iz 4.
člena te uredbe, do katerega se ta ne všteva v davčno osnovo,
zmanjša za 15 odstotkov; če stroški prenočevanja na službenem
potovanju v tujini, ki traja nad 14 do 24 ur, vključujejo tudi
plačilo zajtrka, se znesek dnevnice iz 4. člena te uredbe, do
katerega se ta ne všteva v davčno osnovo, zmanjša za 10
odstotkov.
ZPIZ-2
144. člen
(osnove za osebe v delovnem razmerju)
(1) Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance iz 14. člena tega
zakona je plača oziroma nadomestilo plače ter vsi drugi prejemki
na podlagi delovnega razmerja, vključno z bonitetami ter povračili
stroškov v zvezi z delom, izplačanimi v denarju, bonih ali v
naravi.
[…]
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena se prispevki plačujejo
od:
– zneska jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi,
solidarnostne pomoči, povračil stroškov, zneska bonitet in
zneska odpravnine zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi, od
katerega se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, plačuje
dohodnina;
[…]
ZZVZZ
50. člen
Prispevki za zavarovance iz 1., 2. in 3. točke prvega odstavka 15.
člena tega zakona se plačujejo od osnove za plačilo prispevkov, ki
je enaka osnovi za plačilo prispevkov za obvezno pokojninsko in
invalidsko zavarovanje.
[…]
ZSDP-1
10. člen
(osnova za plačilo prispevkov)
Prispevki se obračunavajo od osnove za plačilo prispevkov, ki je
enaka osnovi za plačilo prispevkov, od katere zavarovanci iz
8. člena tega zakona plačujejo prispevke za obvezno pokojninsko
in invalidsko zavarovanje.
ZUTD
135. člen
(osnova za plačilo prispevkov)
(1)
Prispevki se obračunavajo od osnove za plačilo prispevkov, ki je
enaka osnovi za plačilo prispevkov, od katere zavarovanci iz
54. člena tega zakona plačujejo prispevke za obvezno pokojninsko
in invalidsko zavarovanje.
[…]
Pravna podlaga (po stanju na dan 01.01.2016):
§ Zakon o
dohodnini - ZDoh-2, Uradni list RS, št. 13/11-UPB7,
24/12-ZDoh-2I, 30/12-ZDoh-2J, 75/12-ZDoh-2K, 94/12-ZDoh-2L,
96/13-ZDoh-2M, 29/14-Odločba US št. U-I-175/11-12, 50/14-ZDoh-2N,
23/15-ZDoh-2O, 55/15-ZDoh-2P in 102/15-ZUJF-E.
§ Uredba o
davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega
razmerja - Uredba-davčna, Uradni list RS, št. 140/06 in
76/08.
§ Zakon o
pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2, Uradni list
RS, št. 96/12, 39/13-ZPIZ-2A, 63/13-ZIUPTDSV, 99/13-ZSVarPre-C,
101/13-ZIPRS1415, 111/13-ZMEPIZ-1, 44/14-ORZPIZ206, 85/14-ZUJF-B,
95/14-ZIUPTDSV-A, 95/14-ZUJF-C, 90/15-ZIUPTD in 102/15-ZPIZ-2B.
§ Zakon o
zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju - ZZVZZ,
Uradni list RS, št. 72/06-UPB3, 114/06-ZUTPG, 91/07-ZZVZZ-J,
76/08-ZZVZZ-K, 62/10-ZUPJS, 87/11-ZZVZZ-L, 40/12-ZUJF,
21/13-ZUTD-A, 63/13-ZIUPTDSV, 91/13-ZZVZZ-M, 99/13-ZUPJS-C,
99/13-ZSVarPre, 111/13-ZMEPIZ-1, 95/14-ZIUPTDSV-A, 95/14-ZUJF-C,
47/15-ZZSDT in 90/15-ZIUPTD.
§ Zakon o
starševskem varstvu in družinskih prejemkih - ZSDP-1, Uradni
list RS, št. 26/14, 95/14-ZIUPTDSV-A in 90/15-ZIUPTD.
§ Zakon o
urejanju trga dela - ZUTD, Uradni list RS, št. 80/10,
40/12-ZUJF, 21/13-ZUTD-A, 63/13-ZUTD-B, 63/13-ZIUPTDSV,
100/13-ZUTD-C, 32/14-ZPDZC-1, 95/14-ZIUPTDSV-A, 47/15-ZZSDT in
90/15-ZIUPTD.