Naslov teme: Davek iz dejavnosti in izvzem subvencije za prispevke
1101 25.02.2016 - 09:36h / Dohodnina / Avtor: Katra / 1339 / 8
S.p. ima 50% oprostitev prispevkov PIZ za prvo odprtje s.p.-ja.
Kako prikazati to v davčnem obračunu dohodka iz dejavnosti?
Po mojem mnenju gre v prihodke vse, vključno z knjiženo subvencijo na ktu 768, nato se ta subvencija izvzame iz prihodkov pod zap. št. obrazca 2.6.
V odhodke gredo kompletni prispevki, potem pa se zopet v zap. 6.27 del odhodkov izvzame iz osnove, v višini subvencije.
Bo držalo?
Hvala za nasvete.
Matjaž K - 25.02.2016 - 11:50
Izvzem iz 2.6. velja samo v primeru normiranca.
"Dejanc" pa prihodkov in odhodkov nič ne prilagaja.
Pojasnilo DURS, št. 4212-154/2014-2, 4. 2. 2014
Zavezanec za znesek delne oprostitve prispevkov pripozna prihodke iz naslova državnih subvencij, v obračunu dohodnine od dohodka iz dejavnosti pa zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov, za znesek delne oprostitve opravi zmanjšanje prihodkov na raven davčno priznanih.
V skladu z 9. točko 20. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB7, 24/12, 30/12, 40/12-ZUJF, 75/12, 94/12 in 96/13) se dohodnine ne plača od obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za samozaposlene zavarovance v skladu s posebnimi predpisi plačuje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, pod pogojem, da Slovenija oziroma samoupravna lokalna skupnost ne nastopa kot njihov delodajalec.
Prihodki se pripoznajo v skladu s Slovenskimi računovodskimi standardi – SRS (Uradni list RS, št. 118/05 in nadaljnji), natančneje s SRS 18.11, če je povečanje gospodarskih koristi v obračunskem obdobju povezano ne le s povečanjem sredstev ampak tudi z zmanjšanjem dolga. Na tej podlagi je delno oprostitev plačila prispevkov treba pripoznati kot prihodke iz naslova državnih subvencij. Navedeno je v skladu z računovodskim načelom kosmatega izkazovanja gospodarskih kategorij, ki pravi, da se gospodarske kategorije izkazujejo v kosmatih zneskih brez pobotanj, in sicer tako stanja sredstev in obveznosti do njihovih virov kot tudi prihodki in odhodki. Zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov, bo zato v skladu s tem načelom in določili SRS 17 v svojih poslovnih knjigah pripoznal odhodke v višini celotnega zneska obračunanih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje, torej bo pripoznal odhodke v višini vsote dejansko plačanih prispevkov in prispevkov, katerih plačila je oproščen.
Zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov, bo na podlagi 9. točke 20. člena ZDoh-2 v polju 2.6 obračuna dohodnine od dohodka iz dejavnosti, za znesek delne oprostitve plačila prispevkov opravil zmanjšanje prihodkov na raven davčno priznanih
Anica - 26.02.2016 - 06:02
ali velja izvzem iz prihodkov tudi neplačani prispevki PIZ, ki jih delodajalec s.p. ne plača za svojega zaposlenega invalida nad kvoto?
Delodajalec s.p. je obdavčen po normiranih stroških.
ludvik - 29.02.2016 - 14:55
Matjaž, če prav razumem jaz kot normiranec kateri sem oproščen 50% prisp. ZPIZ vpišem na prvo stran davčnega obračuna pod vrsta obveznosti social. zavarovanja iz naslova opravljanja dejavnosti obračunan znesek prispevkov od jan-dec 2015 skupaj 3.958,12(to je minimalni znesek prispevkov), oproščene prispevke Zpiz v znesku 1.214,06 pa pod zap.št. 2.6. izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov.
Res hvala za odgovor
Katra - 26.02.2016 - 12:57
Najlepša hvala za pojasnilo, sem pozabila da je to samo pri normirancih!!
Katra - 26.02.2016 - 13:00
Ja, še eno vprašanje. Ali grego potem pri normirancih v stroške samo dejansko plačani prispevki, torej znižani? Če se iz prihodkov izvzame subvencija oz. oprostitev plačila prispevkov, gredo verjetno v stroške ti "znižani" prispevki. Samo, a je to pravilno, da se potem v rubriki prikaza obračunanih prispevkov v DDDD navedejo ti znižani prispevki? To seveda vpliva na višino osnove za prispevke v naslednjem letu............ ne vem, razmišljam.
lp
Matjaž K - 27.02.2016 - 09:22
" Ali grego potem pri normirancih v stroške samo dejansko plačani prispevki, torej znižani?"
Halooo?
Če pa je normiranec !! -> davčno priznani odhodki = davčno priznani prihodki x 80%
00 - 27.02.2016 - 15:14
katra, pa kaj "vodiš knjige" tudi normircem ali sprašuješ samo iz dolgčasa?
PS Ubogi normirci, ki (če) si vzamejo take računovodje zato, da bi bili bolj sigurni, kot da bi sami vnesli tri zneske v obračun...
Anica - 27.02.2016 - 21:27
ali velja izvzem iz prihodkov tudi neplačani prispevki PIZ, ki jih delodajalec s.p. ne plača za svojega zaposlenega invalida nad kvoto?
Delodajalec s.p. je obdavčen po normiranih stroških.
