2. Način plačevanja davkov v skladu s
Pravilnikom JFP pred in od 01.10.2011 naprej
2.1. Vplačilni podračuni
Pravilnik JFP-2010 ne spreminja osnovne ureditve plačevanja obveznih dajatev.
Zavezanci bomo tudi od
01.10.2011 naprej obvezne dajatve in druge javnofinančne prihodke plačevali na podračune JFP skupine A (tj.
na podračune javnofinančnih prihodkov države, občin, Zavoda za zdravstveno
zavarovanje Slovenije, Zavoda za
pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije in drugih prejemnikov, ki so
objavljeni na seznamu A) in na način
določen s Pravilnikom JFP-2010.
Na podlagi Pravilnika o spremembah in dopolnitvah
pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih
javnofinančnih prihodkov (Uradni list RS, št. 62/2010) seznam podračunov JFP-A ni
več sestavni del pravilnika, temveč se
objavlja na spletni strani Ministrstva za finance.
Podračuni JFP so odprti kot podračuni v sistemih enotnih
zakladniških računov (EZR) države
in občin pri Banki Slovenije, vodi
pa jih Uprava Republike Slovenije za
javna plačila (UJP).
Pravilnik JFP-2006 je določal plačevanje obveznih dajatev po
vrstah davkov (tj. vsaka vrsta obvezne dajatve (npr. akontacija
dohodnine iz delovnega razmerja, prispevek za PIZ v breme delojemalca,
prispevek za PIZ v breme delodajalca, DDPO, DDV …) se je plačevala na ločen
(poseben, samostojen) vplačilni račun).
Bistvena novost Pravilnika JFP-2010 je zmanjšanje števila vplačilnih podračunov
zaradi uvedbe načina plačevanja
obveznih dajatev po vrstah javnofinančnih blagajn (tj.
obvezne dajatve, ki pripadajo isti
javnofinančni blagajni, bo treba plačati na isti (en, enoten) JFP).
Pravilnik JFP-2010 je namreč uvedel nov
pojem »prehodni davčni podračun (PDP)«. PDP je tisti podračun JFP-A,
ki je namenjen plačevanju dajatev, ki
pripadajo enemu samemu prejemniku (javnofinančni blagajni) in katerih nadzornik za plačevanje in
evidentiranje je izključno DURS.
PDP posameznih javnofinančnih blagajn so naslednji:
PDP - proračun
države
|
01100-8881000030
|
PDP - ZPIZ
|
01100-8882000003
|
PDP - ZZZS
|
01100-8883000073
|
210 PDP - občine
|
01EZR-888OBČ00kk
|
Nespremenjeni ostajajo podračuni za:
§
koncesijske
dajatve od posebnih iger na srečo,
§
pristojbine
za vzdrževanje gozdnih cest.
Drugi odstavek 7.
člena Pravilnika JFP-2010 za PDP iz osnovnega seznama podračunov JFP-A določa pričetek uporabe 1. oktober 2011.
G Zmanjšanje števila vplačilnih podračunov (samo štirje PDP) ne pomeni, da bo DURS stanje davčnih
obveznosti prenehal evidentirati na analitični ravni (tj. po posameznih
vrstah davka – DDPO, akontacija dohodnine, prispevki PIZ v breme delojemalca in
v breme delodajalca, DDV). Evidentiranje davkov na analitični ravni, kot so ga
zavezanci navajeni iz eDavki – funkcija Vpogled,
ostaja v veljavi tudi od 01.10.2011 naprej.
2.2. Referenca
– model in sklicevanje
2.2.1. Referenca
– model
Pravilnik JFP-2010 spreminja tudi pravila
reference prejemnika.
Referenca prejemnika
je podatek na nalogu za plačilo
(nahaja se na delu naloga, ki je namenjen prejemniku), ki skupaj s podatkom o podračunu JFP-A nadzorniku omogoča določanje plačnika in namena plačila. Referenco
sestavljata:
§
model, in
§
sklicevanje na
številko.
Zavezanec mora (je
dolžan) zaradi prepoznavanja plačnika, vrste javnofinančnega prihodka in
nadzornika na nalog za plačilo navesti:
§
podračun JFP, in
§
referenco.
Po določbi drugega odstavka 23. člena Zakon o opravljanju plačilnih
storitev za proračunske uporabnike (ZOPSPU), morajo ponudniki plačilnih storitev zavrniti sprejem
plačilnega naloga, če na njem plačnik
navede:
§
ukinjen
podračun JFP, ali
§
referenco,
ki ni v skladu s pravilnikom ministra, pristojnega za
finance.
G Če bo
zavezanec na nalog za plačilo davka navedel veljaven vendar nepravilen PDP
ali/in nepravilno referenco, plačilo pri nadzorniku (DURS) ne bo pravilno evidentirano
(beri: v knjigovodskih evidencah davkov DURS bo zavezanec izkazoval neporavnano
davčno obveznost).
Model plačevanja na PDP od
01.10.2011 naprej je lahko:
§
do sedaj uporabljan model 19, ali
§
model 12,
ali
§
nov model
21.
Po določbi drugega
odstavka 5. člena Pravilnika JFP-2010
je uporaba modela 12 obvezna, kadar nadzornik (pri obveznih dajatvah
je to DURS) za plačilo dajatev izstavi
zavezancu posebno položnico ali
univerzalni plačilni nalog.
S 01.01.2011 je
DURS na vseh področjih odmere prešel na plačilo na podlagi
univerzalnega plačilnega naloga (UPN) z uporabo OCR zapisa, in je zato dolžan v UPN uporabljati model
12.
Če zavezanec plača javnofinančni
prihodek s plačilnim nalogom (tj.
obrazec BN02) namesto s posebno
položnico (tj. obrazec PP02) ali
univerzalnim plačilnim nalogom, ki
jo izstavi nadzornik, vpiše na
plačilni nalog model 12 in prepiše
celoten sklic na številko s posebne
položnice ali univerzalnega plačilnega naloga (peti odstavek 5. člena Pravilnika JFP-2010).
G
Zaradi
uvedbe univerzalnega plačilnega naloga – UPN
bosta obrazca PP02 in tudi BN02 ukinjena s 01.01.2012.
Model 21 se bo
uporabljal samo v primeru plačevanja po točno določenih upravnih aktih DURS (sklep o davčni izvršbi, odločba
o odlogu in obročnem plačevanju obveznosti, plačilni nalog oziroma odločba za
globe in stroške prekrškovnega postopka).
Pri uporabi modela 19 je v sklicu (sklicevanju) obvezno treba navesti naslednje
podatke:
§
prvi del sklicevanja - podatek P1: davčna številka plačnika, in
§
drugi del sklicevanja - podatek P2: šifra obvezne dajatve, ki lahko pomeni:
-
vse davke znotraj PDP,
-
vrsto davka, ali
-
skupino davkov.
2.2.2 Referenca
– sklicevanje pri modelu 19
G
Od
01.10.2011 naprej je pri
plačilu določene vrste davka možna
uporaba (navedba) različnih šifer obvezne dajatve (podatek P2)
Prehodni
davčni podračuni
|
|
|
|
Naziv
|
Številka
PDP
|
Modeli
reference
|
Šifra
dajatve
(podatek P2)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
|
19 21
|
12009,
13005, 16004, 20001, 21008, 23000, 24007, 25003, 26000, 27006, 36005, 40002,
41009, 42005, 43001, 47007, 48003, 49000, 56006, 60003, 62006, 63002, 70009,
71005, 72001, 75000, 76007, 80004, 81000, 82007, 85006, 86002, 90000, 91006,
99996
|
PDP -
ZPIZ
|
01100-8882000003
|
19 21
|
44008,
46000, 48003, 99996
|
PDP -
ZZZS
|
01100-8883000073
|
19 21
|
45004,
48003, 99996
|
PDP -
OBČINE
|
01EZR-888OBČ00kk
|
19 21
|
14001,
22004, 28002, 61000, 73008, 94005, 95001, 96008, 97004, 98000, 99007, 99996
|
Uporaba šifer obveznih dajatev od 01.10.2011 naprej
Zavezanec je v mesecu novembru
2011 delavcem izplačal plače. Poleg plačila davčnih obveznosti iz naslova
izplačanih plač po obrazcu REK-1 zavezanec plača tudi (zapadle) davčne obveznosti iz naslova
akontacije DDPO in DDV po DDV-O.
Obvezna
dajatev
|
Prehodni
davčni podračun
|
Številka / Referenca
|
dajatve po REK-1
|
|
|
Akontacija dohodnine od dohodka iz delovnega
razmerja (AK-Doh)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-P2
|
Prispevki za starševsko varstvo (SV)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-P2
|
Prispevki za zaposlovanje (ZAP)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-P2
|
Prispevki za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje (PIZ)
|
PDP -
ZPIZ
|
01100-8882000003
19 davčna številka plačnika-P2
|
Prispevki za zdravstveno zavarovanje in poškodbe
pri delu (ZZ)
|
PDP -
ZZZS
|
01100-8883000073
19 davčna številka plačnika-P2
|
DDV
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-P2
|
DDPO
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-P2
|
a) Plačilo po modelu 19 z uporabo šifre obvezne dajatve (posamezne) vrste
davka
Uporaba šifre vrste davka je predvidena za primer, ko bo zavezanec želel, da se plačilo nameni (uporabi) samo za poravnavo posamezne (tj. točno
določene) vrste davka (npr. AK-Doh).
Obvezna
dajatev
|
Prehodni
davčni podračun
|
Številka / Referenca
|
dajatve po REK-1
|
|
|
Akontacija dohodnine od dohodka iz delovnega
razmerja (AK-Doh)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-40002
|
Prispevki za starševsko varstvo (SV)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-43001
|
Prispevki za zaposlovanje (ZAP)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-42005
|
Prispevki za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje (PIZ)
|
PDP -
ZPIZ
|
01100-8882000003
19 davčna številka plačnika-44008
|
Prispevki za zdravstveno zavarovanje in poškodbe
pri delu (ZZ)
|
PDP -
ZZZS
|
01100-8883000073
19 davčna številka plačnika-45004
|
DDV
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-62006
|
DDPO
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-80004
|
|
Število
nalogov za
plačilo:
|
7
|
Pri uporabi šifre vrste davka se v primeru neporavnanih davčnih obveznosti s plačilom lahko pokriva samo najstarejša davčna obveznost iz
naslova te (tj. iz uporabljene šifre)
vrste davka.
V danem primeru je zavezanec AK-Doh plačal z enim (ločenim, samostojnim) nalogom in v polju P2 uporabil
šifro -40002. DURS bo iz
plačila pokrival samo davčno
obveznost iz naslova AK-Doh, in to neodvisno od stanja neporavnanih
obveznosti iz naslova drugih obveznih dajatev, ki pripadajo PDP – proračun
države.
G
Od 01.10.2011 naprej imajo vsi posamezni javnofinančni blagajni pripadajoči obvezni prispevki enako šifro vrste
davka, tj. tako obvezni
prispevki v breme
prejemnika dohodka (delojemalca), v breme izplačevalca (delodajalca) in pavšalni
prispevki (izjema: ZZ prispevki kmetov in članov njihovih gospodinjstev).
To je
razvidno iz s strani DURS objavljene tabele vseh od 01.10.2011 naprej veljavnih
PDP in šifer obvezne dajatve za polje P2, v kateri
niso predvideni različni sklici po vrsti davka za prispevke v breme
delodajalca, delojemalca in pavšalne prispevke.
Naziv podračuna
|
Vsebina za sklic P2 (5
mest)
|
Prehodni
davčni podračun – ZPIZ
|
|
vse
v okviru PDP
|
99996
|
Prispevki za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje
|
44008
|
Drugi
prostovoljni prispevki za socialno varnost
|
46000
|
Transferni
prihodki
|
48003
|
Prehodni
davčni podračun – ZZZS
|
|
vse
v okviru PDP
|
99996
|
Prispevki za zdravstveno varstvo
|
45004
|
Transferni
prihodki
|
48003
|
Prispevki
kmetov in članov njihovih gospodinjstev
|
16004
|
b) Plačilo po modelu 19 z uporabo šifre obvezne dajatve vseh vrst davka znotraj posameznega PDP
Uporaba šifre vseh vrst davka je predvidena za primer, ko bo zavezanec želel, da se plačilo
nameni (uporabi) za poravnavo vseh
vrst davka, ki pripadajo isti javnofinančni blagajni (primer: zavezanec plača AK-Doh,
SV, ZAP, DDPO, DDV z enim nalogom za plačilo).
Obvezna
dajatev
|
Prehodni
davčni podračun
|
Številka / Referenca
|
dajatve po REK-1
|
|
|
Akontacija dohodnine od dohodka iz delovnega
razmerja (AK-Doh)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-99996
|
Prispevki za starševsko varstvo (SV)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
|
Prispevki za zaposlovanje (ZAP)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
|
DDV
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
|
DDPO
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
|
REK-1
|
|
|
Prispevki za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje (PIZ)
|
PDP
- ZPIZ
|
01100-8882000003
19 davčna številka plačnika-99996
|
Prispevki za zdravstveno zavarovanje in poškodbe
pri delu (ZZ)
|
PDP
- ZZZS
|
01100-8883000073
19 davčna številka plačnika-99996
|
|
Število
nalogov za
plačilo:
|
3
|
Pri uporabi
šifre vseh vrst davka znotraj
posameznega PDP se v primeru neporavnanih davčnih obveznosti
s plačilom pokriva najstarejša davčna
obveznost iz naslova katerekoli
vrste davka znotraj posameznega PDP.
V danem primeru je zavezanec različne obvezne dajatve, ki pripadajo PDP – proračun države
(AK-Doh, SV, ZAP, DDPO, DDV) plačal z
enim nalogom in zato v polju P2 uporabil šifro -99996. Ne glede na to, da se plačilo
zavezanca po vsebini nanaša tudi na obvezne dajatve po REK-1, bo DURS iz plačila najprej pokrival najstarejše
zapadle davčne obveznosti iz naslova
DDV in DDPO (zamudne obresti in
glavnica), z razliko pa bo pokrival
davčne obveznosti po REK-1.
Zavezanec bi v danem primeru za
nakazilo na PDP – proračun države lahko
uporabil tudi kombinacijo šifer posamezne
vrste davka (za DDV in DDPO) in vseh vrst davka znotraj posameznega PDP (za
obveznosti po REK-1).
Obvezna
dajatev
|
Prehodni
davčni podračun
|
Številka / Referenca
|
REK-1
|
|
|
Akontacija dohodnine od dohodka iz delovnega
razmerja (AK-Doh)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-99996
|
Prispevki za starševsko varstvo (SV)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
|
Prispevki za zaposlovanje (ZAP)
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
|
Prispevki za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje (PIZ)
|
PDP
- ZPIZ
|
01100-8882000003
19 davčna številka plačnika-99996
|
Prispevki za zdravstveno zavarovanje in poškodbe
pri delu (ZZ)
|
PDP
- ZZZS
|
01100-8883000073
19 davčna številka plačnika-99996
|
DDV
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-62006
|
DDPO
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-80004
|
|
Število
nalogov za
plačilo:
|
5
|
c) Plačilo po modelu 19 z uporabo šifre obvezne dajatve skupine davkov znotraj posameznega PDP
Uporaba šifre skupine davkov znotraj posameznega PDP je predvidena za primer, ko bo zavezanec želel, da se plačilo
nameni (uporabi) za poravnavo
različnih vrst davka iz enega obračuna, ki pripadajo isti javnofinančni
blagajni (primer: zavezanec
plača obveznosti po REK-1, ki pripadajo
PDP – proračun države (AK-Doh, SV, ZAP) z enim nalogom za plačilo).
Za plačevanje skupine davkov posebna šifra ni predvidena, zato se uporablja šifra -99996. Posledično
se ta način plačevanja po
vsebini (beri: glede pokrivanja davčnih
obveznosti) ne razlikuje od načina
z uporabo šifre vseh vrst davka.
DURS bo tudi v primeru plačila skupine davkov iz plačila najprej pokrival
najstarejše zapadle obveznosti iz naslova katerekoli vrste davka znotraj
posameznega PDP.
G
Iz vidika
spremljanja obremenitev, plačil in stanja posamezne davčne obveznosti je
primernejši način plačevanja z uporabo šifre vrste davka. DURS pri uporabi
šifre “vsi davki v okviru PDP” iz plačila, čeprav se po vsebini nanaša na
posamezno vrsto davka, najprej pokriva najstarejše davčne obveznosti iz naslova
katerikoli vrste davka znotraj posameznega PDP.
Uporaba šifre vrste davka je smiselna predvsem takrat, kadar zavezanec davke plačuje (ali ve, da jih bo plač(ev)al z zamudo.
Primer
Zavezanec izkazuje v okviru PDP – proračun države
različne vrste zapadlih davčnih obveznosti, med drugim tudi obveznost iz naslova akontacije DDPO. Če bo zavezanec akontacije DDPO plačeval z uporabo šifre “vsi
davki v okviru PDP”, tj. -99996, se lahko pri sestavljanju / predložitvi
obračuna DDPO za davčno leto pojavi
vprašanje pravilnega zneska plačane
akontacije DDPO in posledično pravilne višine doplačila ali vračila DDPO. DURS bo namreč
iz plačil DDPO označenih s šifro -99996 najprej pokrival najstarejše davčne
obveznosti iz naslova drugih vrst davkov znotraj PDP – proračun države.
3. Še nekaj zgledov plačevanja v praksi
najbolj pogostih obveznih dajatev
V nadaljevanju prikazani
zgledih sta prikazani tako možnost uporabe šifre vrste davka kot tudi šifre vseh
davkov znotraj posameznega PDP (šifra: -99996).
§
REK-2 zbirni podatki - šifra dohodka: 1501 Dohodek
na podlagi pogodbenega razmerja (podjemna pogodba, tudi posamezni posel)
Akontacija dohodnine
|
PDP - PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-40002
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
Posebni davek na določene prejemke
|
PDP - PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-47007
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
Prispevek za PIZ - pavšal
|
PDP -
ZPIZ
|
01100-8882000003
19 davčna številka plačnika-44008
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
Prispevki za ZZ - pavšal
|
PDP -
ZZZS
|
01100-8883000073
19 davčna številka plačnika-45004
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
Ker se akontacija
dohodnine in posebni davek na določene prejemke vplačujete na isti PDP (PDP –
Proračun države), lahko zavezanec plačilo akontacije dohodnine in posebnega
davka na določene prejemke izvrši tudi z enim nalogom za plačilo pod pogojem,
da v tem nalogu uporabi šifro vseh vrst davka (-99996).
§
REK-2 zbirni podatki - šifra dohodka: 1701 Dohodek
iz oddajanja premoženja v najem - 40% norm. stroškov
Akontacija dohodnine
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-40002
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
§
REK-2 zbirni podatki - šifra
dohodka: 1801 Nagrade
/ 1802 Darila / 1803 Dobitki v nagradnih igrah, 1820 Ostali drugi dohodki
Akontacija dohodnine
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-40002
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
§
REK-2 zbirni podatki - šifra dohodka: 1901 Obresti od posojil,
dolžniških vrednostnih
papirjev, denarnih depozitov
itd. / 1920 Dividende
Akontacija dohodnine
|
PDP
- PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-41009
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
G
Od 01.10.2011 naprej velja enaka
šifra vrste davka - 40002 - za vsa plačila akontacije
dohodnine od naslednjih
dohodninskih vrst dohodkov:
-
dohodek iz zaposlitve,
-
dohodek iz dejavnosti,
-
dohodek iz oddajanja premoženja v najem in iz prenosa premoženjske pravice,
-
drugi
dohodki.
Iz s
strani DURS objavljene preglednice od 01.10.2011 naprej veljavnega načina
plačevanja z modelom 19 je razvidno, da je dohodnini namenjeno število sklicev
(po vrsti davka) bilo zmanjšano na zgolj pet (5).
Naziv podračuna
|
Vsebina za sklic P2 (5
mest)
|
Prehodni davčni podračun – proračun države
|
|
Dohodnina od nenapovedanih dohodkov
|
13005
|
Davek
na dohodek iz kmetijstva in gozdarstva
|
16004
|
Akontacija
dohodnine
|
40002
|
Dohodnina
od dobička iz kapitala, obresti, dividende
|
40009
|
Letni
poračun dohodnine
|
85006
|
Na tej podlagi bi lahko sklepali,
da bo analitična evidenca davkov DURS po 01.10.2011 drugačna, kot smo jo do
sedaj bili zavezanci navajeni iz eDavki – funkcija Vpogled.
Ali bo DURS v svojem
knjigovodstvu analitične konte Akontacija
dohodnine-od dohodkov iz delovnega razmerja, Akontacija dohodnine-od dohodkov iz drugega
pogodbenega razmerja … dejansko združil v en sam analitični konto Akontacija dohodnine, bomo videli po
01.10.2011.
§
Davek
od dohodka pravnih oseb – davčni odtegljaj
Davek
od dohodka pravnih oseb – davčni odtegljaj
|
PDP - PRORAČUN DRŽAVE
|
01100-8881000030
19 davčna številka plačnika-81000
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
§
Davek
na promet nepremičnin (DPN), nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča (NUSZ)
DPN in NUSZ nista prihodek proračuna države, temveč občin (kjer
nepremičnina leži), zato se tudi od 01.10.2011 naprej plačujeta na PDP–
občine.
Davek na promet nepremičnin
|
PDP - občine
|
01EZR-888OBČ00kk
19 davčna številka plačnika-14001
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
Nadomestilo za uporabo
stavbnega zemljišča
|
PDP - občine
|
01EZR-888OBČ00kk
19 davčna številka plačnika-97004
ali
19 davčna številka plačnika-99996
|
Številke PDP posameznih občin so razvidne iz s strani DURS objavljene
preglednice od 01.10.2011 naprej veljavnega načina plačevanja z modelom 19.
4. Davki in UPN kode
V
Sloveniji se je s 01.11.2010 začel uporabljati univerzalni plačilni nalog – obrazec UPN.
Uvedba UPN je posledica prilagoditve izvajanje plačilnih transakcij v
Sloveniji prilagodilo zahtevam enotnega območja plačil v evrih – SEPA. Z UPN se lahko izvršujejo tako domače kot tudi čezmejne plačilne transakcije v evrih v
SEPA območju.
UPN bo
nadomestil naslednje obrazce:
§
posebno položnico - obrazec PP02,
§
plačilno navodilo - obrazec BN02, in
§
delno tudi tuje plačilno navodilo za odliv - obrazec
TPNO70, in sicer za izvrševanje čezmejnih plačilnih transakcij.
PP02
in BN02 bosta s 1. januarjem 2012 ukinjena.
Proračunski uporabniki morajo do
konca leta 2011 pričeti z uporabo oziroma izdajanjem UPN, saj
morajo biti vsa plačilna navodila z rokom plačila v letu 2012, ki jih plačnik
oziroma izdajatelj izpolni vnaprej, izdana na obrazcu UPN. UPN lahko proračunski uporabniki:
§
uporabljajo za izvrševanje plačilnih transakcij (v tem
delu bo nadomestil obstoječe plačilno navodilo - obrazec BN02 ter delno tuje
plačilno navodilo za odliv - obrazec TPNO70), ali
§
izdajo
svojim dolžnikom za poravnavo njihovih obveznosti (v
tem delu bo nadomestil obrazec PP02).
Bistvene
spremembe zaradi uvedbe UPN so:
§
Referenca -
oznaka SI ali RF,
in
§
Koda namena - nova identifikacija
namena.
Referenca SI omogoča
nadaljnjo uporabo obstoječih modelov za
sklic na številko odobritve in obremenitve, zato so v nadaljevanju na
kratko prikazana pravila in pomen novih kod namena.
Koda
namena:
§
je štirimestna
in je zapisana s kraticami v angleškem
jeziku.
§
se uporablja za
opredelitev namena plačila na območju ter po pravilih SEPA.
Uporaba
ustrezne kode namena plačila je pomembna
iz razloga, ker se pri uporabi
referenc SI ali RF do končnega prejemnika plačila ne bo več prenašal tekstovni
namen plačila (tj. koda
nadomešča tekstovni opis namena plačila). Posledično je pravilna uporaba kode
namena posebej pomembna pri plačilih, ki so po veljavni zakonodaji izvzeta ali
delno zasegljiva (npr. izplačilo plače, pokojnine, socialnih transferjev).
Po pojasnilu DURS (Univerzalni plačilni nalog – UPN, Novica z dne 21.12.2010):
§
se za
plačilo obveznih dajatev uporablja predvsem koda namena TAXS - plačilo davkov, pa tudi
naslednje kode namenov:
ESTX plačilo davka na
nepremičnine
INTX plačilo davka na dobiček
NITX plačilo davka na čisti
dobiček
VATX plačilo DDV.
§
je pri izpolnjevanju podatkov UPN v vseh primerih potrebno vpisati kodo BIC banke prejemnika,
ki je za plačilo davkov BSLJSI2X.
§
je v polje IBAN pred navedbo podračuna za
plačevanje davkov treba navesti SI56,
§
je pri
uporabi reference SI pred navedbo modela plačila (09, 11,
12, 19) treba navesti SI.
Katera koda namena je ustrezna za
plačilo določenega davka je razvidno iz v nadaljevanju prikazanega izvlečka iz seznama Kode namena plačila –
celoten nabor kod namenov plačil po standardu ISO 20022 je
objavljen na spletni strani http://www.sepa.si/.
Koda
|
Ime
|
Čistopis opisa definicije prilagojen za
uporabnike
|
ESTX
|
Davek
na nepremičnine
|
Plačilo
davka na nepremičnine (odmera NUSZ,
2-odstotni davek na promet nepremičnin,
dohodnina ob prodaji, DDV ob nakupu nove nepremičnine)
|
INTX
|
Davek
na dobiček
|
Plačilo
davka na dobiček (davek od dohodka
pravne osebe)
|
NITX
|
Davek
na čisti dobiček
|
Plačilo
davka na čisti dobiček
|
TAXS
|
Plačilo
davkov
|
Plačilo
davka na dohodek iz kapitala (na obresti, dividende, vredn. papirje), dohodnine (iz delovnega in drugega pogodbenega razmerja), dohodnine iz osnovne
kmetijske in gozdarske dejavnosti, iz dajanja premoženja v najem, od dohodka
iz dejavnosti pri s.p.
|
VATX
|
Plačilo
davka na dodano vrednost
|
Plačilo davka na dodano vrednost
|
WHLD
|
Davek
po odbitku vrednost
|
Davčni
odtegljaj od dohodkov nerezidentov
(WHT)
|
Iz v
seznamu Kode namena plačila navedenih opisov
definicije kod namena plačila izhaja naslednji (zanimiv) zaključek (in odprto vprašanje):
Pri
plačilu dohodnine, DDPO in DDV se v odvisnosti od vrste dohodnine, načina
obdavčitve oziroma vsebine transakcije uporabljajo
različne kode.
DDPO
|
|
- po
obračunu, akontacija
|
INTX
|
-
davčni odtegljaj DDPO pri izplačilih nerezidentu
|
WHLD !
|
|
|
Dohodnina
|
|
Akontacija dohodnine od
dohodka iz zaposlitve (delovnega in drugega pogodbenega razmerja), iz
dejavnosti, iz osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti, iz dajanja
premoženja v najem, drugi dohodki
|
TAXS
|
Dohodnina od dohodka iz
kapitala – obresti, dividende, dobiček iz kapitala od odsvojitve vrednostnih
papirjev in deležev
|
TAXS
|
Dohodnina od dohodka iz
kapitala – dobiček iz kapitala od odsvojitve nepremičnine
|
ESTX !
|
DDV
|
|
- po
DDV-O
|
VATX
|
- ob
nakupu nove nepremičnine
|
ESTX !
|
Odprto
vprašanje:
Ali je
kupec v primeru nakupa nove nepremičnine, katera je obdavčena z DDV, nakazilo
kupnine prodajalcu dolžan opraviti v dveh delih - 1. del: nakazilo zneska
kupnine brez DDV; 2. nakazilo na računu izkazanega DDV – koda ESTX?
G V primeru uporabe šifre obvezne dajatve vrste
davka (podatek P2), v UPN morebiti napačno uporabljena koda namena plačila ne vpliva na ugotavljanje namena tega plačila pri DURS, ker le-ta namen
plačila ugotavlja na podlagi šifre obvezne dajatve, in ne na podlagi kode namena plačila.
Zakonodaja
(zakonski in podzakonski predpisi):
§
Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2),
Uradni list RS, št. 13/11-UPB4.
§
Zakon o opravljanju plačilnih storitev za
proračunske uporabnike (ZOPSPU), Uradni list RS, št. 59/10.
§
Pravilnik o podračunih ter načinu
plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov, Uradni
list RS, št. 138/06, 117/07, 120/07, 11/08, 41/08, 76/08, 124/08, 32/09,
112/09, 25/10, 59/10–ZOPSPU in 62/10. Ne
velja od: 22.12.2010.
§
Pravilnik o podračunih ter načinu
plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov,
Uradni list RS, št. 103/10 in 48/11 (51/11-popr.).
Drugi viri:
§
Nov način plačevanja davkov s 1.10.2011, Davčna uprava Republike Slovenije.
s prilogo: tabela z vsemi PDP in podatki o šifri obvezne dajatve
za polje P2
dostopno na:
http://www.durs.gov.si/si/aktualno/nov_nacin_placevanja_davkov_s_1_10_2011/nov_nacin_placevanja_davkov_s_1_10_2011/
§
Obvestilo plačnikom davčnih obveznosti, Davčna uprava Republike Slovenije.
dostopno na:
http://www.durs.gov.si/si/aktualno/nov_nacin_placevanja_davkov_s_1_10_2011/obvestilo_placnikom_davcnih_obveznosti/
§
Univerzalni plačilni nalog – UPN, Novica 21.12.2010, Davčna
uprava Republike Slovenije.
dostopno na:
http://www.durs.gov.si/nc/si/medijsko_sredisce/novica/article/12727/5675/
§
Univerzalni plačilni nalog – obrazec UPN, Uprava Republike Slovenije za
javna plačila.
dostopno na:
http://www.ujp.gov.si/dokumenti/dokument.asp?id=311
§
Kode namena plačila – celoten nabor kod namenov plačil po
standardu ISO 20022 z opisi v angleščini in s slovenskimi prevodi opisov, maj 2010 –
uporabljajo se od 1. 11. 2010.
dostopno
na:
http://www.sepa.si/SloPrenova/Gradiva_Publikacije/Sepa_Zbs/GradivaSepaZBS.htm#Kreditna
plačila