Iz
sklopa - modula:
PRAKSA/Mnenja DURS-MF/Davčni postopek/ …
SPREMENJENo POROČANJe
PODATKOV O POVRAČILIH STROŠKOV V ZVEZI Z DELOM –
namen in smisel
poročanja
Pojasnilo DURS, št. brez številke, 18.02.2014 (datum
objave)
Ker se je v javnosti pojavilo
nekaj polemik glede spremenjenega poročanja o povračilu stroškov v
zvezi z delom, želimo v nadaljevanju podrobneje pojasniti namen in
smisel tovrstnega poročanja.
Urejena pravna država, urejena infrastruktura, stabilno oziroma
predvidljivo poslovno in politično okolje, dostop do trgov,
usposobljenost delovne sile pa tudi zahtevnost administrativnih
postopkov so v očeh potencialnih investitorjev tisti faktorji, ki v
prvi fazi omogočajo realizacijo poslovnih ciljev oziroma doseganje
dobičkov. Davčna politika pa mora podpirati druge ukrepe za
zagotavljanje privlačnega poslovnega okolja, pri tem pa mora biti
davčni sistem stabilen, transparenten ter oblikovan tudi z
upoštevanjem mednarodnih standardov obdavčenja, kot jih določajo
OECD in druge mednarodne organizacije na tem področju. Žal pa se
je pri oblikovanju davčnega sistema, ki mora biti transparenten, ne
moremo izogniti ustreznemu poročanju s strani davčnih zavezancev in
s tem določeni stopnji "administriranja". V primeru, ko se na
novo predpisuje poročanje o posameznih podatkih (kot primeroma
poročanje dodatnih podatkov na obračunih davčnih odtegljajev), je
vedno potrebno imeti v obziru tudi administrativni vidik in dobro
pretehtati stroške, ki jih bo povzročilo davčnim zavezancem in
prejemnikom podatkov ter koristi, ki jih je, od na novo
pridobljenih podatkov, lahko pričakovati.
Potrebe po podatkih o stroških v zvezi z delom in drugih dohodkih,
ki se ne vštevajo v davčno osnovo, se pojavljajo že dalj časa, tako
na nacionalnem kot na mednarodnem nivoju. Zaradi vse večjih potreb
po navedenih podatkih je bilo v Pravilniku o spremembah in
dopolnitvah Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih
odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu (Uradni list
RS, št. 85/13; v nadaljevanju: Pravilnik) določeno, da je potrebno
poročati tudi podatke o povračilih stroškov in drugih dohodkov, ki
se izplačujejo do višine, določene v Uredbi o višini povračil
potnih stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne
vštevajo v davčno osnovo (Uradni list RS, št. 140/06 in 76/08; v
nadaljevanju. Uredba) in se ne vštevajo v davčno osnovo. Potrebe po
navedenih podatkih se vse bolj izkazujejo tako z vidika
učinkovitega izvajanja davčnega nadzora, z vidika izmenjave
podatkov in izvajanje nalog v okviru članstva v mednarodnih
organizacijah (EU, OECD) ter tudi za analitična ovrednotenja
posameznih rešitev na sistemski ravni. Še posebej velja poudariti
pomembnost pridobivanja navedenih podatkov oziroma veliko dodano
vrednost le teh z vidika izvajanja davčnega nadzora. Navedeni
podatki bodo omogočali pripravo kvalitetnejših analiz tveganj,
potrebnih za izvajanje učinkovitejšega davčnega nadzora. Tako se
bodo tako vzpostavili pogoji za boljše in učinkovitejše pobiranje
davka in prispevkov za socialno varnost. Na drugi strani pa je to
tudi ukrep, ki vzpodbuja davčne zavezance k doslednejšem
upoštevanju davčnih predpisov s tega področja. Menimo, da bo to
pozitivno vplivalo tudi na ustreznejše izplačevanje povračil
stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v
davčno osnovo ter posledično na "zajezitev" izplačevanja potnih
stroškov.
V
okviru priprave razširitve poročanja se je ves čas imelo v obziru
tudi administrativni vidik in vidik uporabnosti posameznega
podatka. Spremembe so bile tako vključene kot dodatni individualni
podatki iz obračuna davčnih odtegljajev, kar pomeni, da se osnovna
struktura obračuna davčnih odtegljajev ni spremenila. Menimo,da
zavezancem takšen način poročanja omogoča lažjo prilagoditev. Ker
gre za izvirne podatke izplačevalcev dohodkov, teh podatkov davčni
organ ne more pridobiti iz drugih virov. Dodajamo še, da z večino
podatkov, o katerih se poročanje zahteva po 1. januarju 2014,
izplačevalci dohodkov že razpolagajo za druge namene (kot primeroma
podatke o povračilih stroškov v zvezi z delom, ki jih mora
delodajalec povrniti delavcu, v skladu s predpisi, ki urejajo
delovna razmerja).
V
zvezi s povračili stroškov službenih poti, dodajamo, da iz
predpisov, ki urejajo povračila stroškov v zvezi z delom (tako iz
zakona, ki ureja, delovna razmerja, zakona, ki ureja dohodnino in
Uredbe) ne izhaja, na kakšen način je delodajalec delavcu dolžan
povrniti stroške v zvezi s službenim potovanjem ampak le, da jih
mora povrniti, torej da delavcu dodatni stroški v zvezi s službenim
potovanjem ne smejo nastati. Zato menimo, da po vsebini ne
moremo razlikovati povračil stroškov v zvezi s službenim
potovanjem, ki jih delodajalec delavcu povrne v denarju (povračila
potnih stroškov) oziroma v naravi (npr. plačilo letalske
karte).
Če za
konec povzamemo, je pridobivanje podatkov o povračilih stroškov v
zvezi z delom in drugih dohodkov do višine, določene v Uredbi,
pomembno tako z nacionalnega kot z mednarodnega vidika. Z
nacionalnega vidika je v ospredju predvsem učinkovitejše izvajanje
davčnega nadzora in posledično vzpostavitev pogojev za boljše in
učinkovitejše pobiranje davka ter prispevkov za socialno
varnost.
V
povezavi s tem menimo še, da bo posredovanje navedenih podatkov,
vsekakor pozitivno vplivalo tudi na "zajezitev" izplačevanja potnih
stroškov oziroma doslednejše upoštevanje predpisov, ki urejajo
navedeno področje
Vir: Spletne strani Davčne uprave
Republike Slovenije [25.02.2014].
Vsebina pojasnila / mnenja
DURS-MF temelji na naslednji zakonodaji (zakonski in podzakonski
predpisi):
§
Zakon o delovnih razmerjih -
ZDR-1 (Uradni list RS, št. 21/13 (78/13-popr.)).
§
Zakon o davčnem postopku -
ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB4, 32/12-ZDavP-2E,
94/12-ZDavP-2F, 101/13-ZDavNepr in 111/13-ZDavP-2G).
§
Pravilnik o vsebini in obliki
obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu
organu - REK obrazci (Uradni list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09,
22/10, 109/10, 107/12, 32/13, 85/13 in 108/13).
§
Uredba o davčni obravnavi
povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja -
Uredba-davčna (Uradni list RS, št. 140/06 in 76/08).
OPOMBA: Zapis zakonodaje, na
katerem temelji mnenje DURS-MF, je pripis
uredništva.